主题：外汇收支审核表上"汇率折算差额"科目核算什么?

外汇收支审核表上"汇率折算差额"科目核算什么?
是核算非美元外币的汇率折算差额还是包括人民币折算为美元产生的差额?
比如一外商企业的记账本位币为人民币,外币业务是以美元计价,这时候,企业期末财务费用中的汇兑损失,是美元折算为人民币的汇兑损失.在这种情况下,外汇收支审核表上"汇率折算差额"科目要添列吗?

外汇审核

汇率折算差额：以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美圆记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。不包括人民币。我认为不要填列。

xiexie

回复

本项目可在年初数基础上，对本年度发生额进行分析，将本年度净发生额与年初数相加，求得期末余额填入。本年净发生额以本年度内“财务费用—汇兑损益”科目的借方净发生额，以及根据《企业会计准则—借款费用》的规定计入在建工程和长期资产成本的汇兑损益金额为基础确定。但是，由于“外汇收支情况表”的币种为美元（不同于绝大多数企业的记账本位币），同时只反映各种外币之间的汇兑损益，因此与会计上的汇兑损益概念还是有区别的。

在填列本项目时应当注意：
（1）对于以人民币为记账本位币的企业而言，因将以美元反映的交易金额折合为人民币所产生的汇兑差额不应计入本项目。如果某一外商投资企业在经营业务中所涉及的外币只有美元，则本项目应填零。即此时本项目本期净发生额的计算公式是：
（财务费用、在建工程等科目中反映的本期汇兑损益发生额-其中与以美元计价和结算的交易相关的汇兑损益发生额）/美元对人民币的汇率
（2）对于以外币为记账本位币的企业而言，人民币、美元业务折合为记账本位币时所发生的汇兑损益不应计入本项目。即此时本项目本期净发生额的计算公式是：
（财务费用、在建工程等科目中反映的本期汇兑损益发生额-其中与以美元、人民币计价和结算的交易相关的汇兑损益发生额）/美元对记账本位币的汇率

延续问题

非美元外币折算为美元时采用的汇率是根据人民银行公布的当日该外币对人民币汇率折算后,再按人民币兑美元汇率折算为美元这样确认?还是按照人民银行定期公布的各种货币兑美元的汇率折算为美元的这个汇率折算?
这样就产生了接下去的问题:12月31日采用的是上述两中汇率中的哪种汇率?
(个人理解是:应该是两者保持一致的!且先转换为人民币,再折算为美元.)
请各位赐教!

个人理解：

1. 对于人民银行每天公布中间价的币种（港元、欧元、日元、英镑），应按照人民银行公布的12月31日中间价与12月31日美元兑人民币中间价套算得到这些币种与美元的折算率；
2. 国家外汇管理局每月初、月末公布纽约外汇行市表涉及的币种，应按照12月31日纽约外汇行市表与12月31日美元兑人民币中间价套算得到这些币种与美元的折算率；
3. 其他币种可使用“各种货币与美元折算率表”折算。

同一种币种从上述多个信息来源中均可取得汇率信息的，应以排列在前的信息来源所提供的信息为准。

谢谢

请教陈老师一个外汇收支问题

陈老师：
    您好！有问题求教一下，下面是您在4月6日关于外汇折算差额填列的答复：
   对于以外币为记账本位币的企业而言，人民币、美元业务折合为记账本位币时所发生的汇兑损益不应计入本项目。
    我的问题是：由于外汇收支表是以美元为单位，为什么人民币、美元业务折合为记账本位币时所发生的汇兑损益都不应计入本项目？我个人认为人民币折合为记账本位币时所发生的汇兑损益应计入本项目？
    谢谢！