主题：请教刘斑主：外汇收支情况表问题

应付外汇股利项目对应的资产项目应该填列哪个项目呢？谢谢

问题1、子公司使用了法定公益金，母公司如何进行长期投资的调整，合并报表是如何合并？
问题2、根据国务院国资委2004年中央企业财务决算办法，“企业在编制合并会计报表时，对所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不再进行还原”。请问第一次实行时是否需要追溯调整？

个人意见：

1. 按照正常的规律，公益金一般用于职工集体福利设施的资本性支出，在帐务处理时，对于资产和负债部分（在建工程和固定资产，以及相关工程款的结算等）与常规固定资产购建业务相同，唯一的区别是需要将公益金转入“任意盈余公积”，到使用公益金购建的职工集体福利设施报废处置时再转回公益金。这只是盈余公积内部明细的调整，不影响股东权益总额，因此母公司自身个别报表和合并报表中都无需专门进行特殊的处理。

但是，有些地方将公益金用作针对职工个人的费用性支出，例如支付住房公积金和各类补充保险等。这种使用将减少股东权益的总额，但并不影响净利润。这种做法严格来说是违规的，应作会计差错更正处理，转入当期费用；但是实务中这种情况似乎很多，如果该错误不重大，客户也不愿意调整，或者当地政府明文规定部分职工福利类支出从公益金中列支，则母公司可以作为不影响净利润的股东权益减少，按其相应份额作冲减“长期股权投资—股权投资准备”和资本公积处理。

2. 国资评价[2004]306号文件明文规定合并报表时不恢复子公司计提的盈余公积，这是一项会计政策变更，应当追溯调整。

谢谢陈版主

晕，这玩意我从来没有玩过，我只能大体说点。……

如果没有分，应在外汇收支情况表1.3项目栏，如果已分，则应填列在结购汇差额项目。

随便说说

发生时，借：经常项目差额；贷：应付外方股利

支付时，借：应付外方股利；贷：外汇货币资金
（如需购汇，还应该走结购汇差额）

谢谢了