主题：[分享]外商投资企业和外国企业所得税考试卷（附答案）

 [分享]外商投资企业和外国企业所得税考试卷（附答案）
一、项选择题
1、某中外合资玩具厂，2000年全年销售净额1 800万元，营业外收入200万元，其税前可扣除的交际应酬费最高数额为(  b  )。
    a．5．4万元        b．8．4万元
    c．9万元           d．11．5万元
2、甲企业是设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，1992年投产，1993年获利，该企业2000年的获利在缴纳企业所得税时，税率为( b   )。
    a．10％         b．15％
    c．24％         d．30％
3、下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，每3年至第5年减半征收企业所得税的是(  c  )。
    a．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
    b．专门从事房地产开发经营的外商投资企业
    c．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
    d．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
4、某中外合资高新技术企业地处北京市新技术产业开发实验区，其适用税率为(  a  )。
    a．15％         b．24％
    c．30％         d．33％    
5、外商投资企业和外国企业年终汇算清缴企业所得税和地方所得税的期限是年度终了后( d   )。
    a．15 日内        b．45 日内
    c．4个月内         d．5个月内
6、某境内企业同一境外公司签订了购买其专利使用权的合同，专利使用费采取分期支付的方法，境内企业代扣代缴预提所得税的时间是( b   )。
    a．签订专利权转让合同时
    b．每次支付专利使用费时
    c．收到境外公司的专利使用费收据凭证时
d．税务机关指定的时间
7、外商投资企业下列项目中，可不计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是( a   )。
    a．境外咨询企业向客户提供的咨询服务 (全部在境外进行)收入
    b．国库券转让收益
    c．设备转让收入
    d．接受货币捐赠
8、下列项目中，准许在计算外商投资企业和外国企业所得税中据实扣除的是( c   )。
    a．坏账准备
    b．向境外总机构支付的管理费
    c．公益救济性捐赠
    d．资本的利息
9、外国投资者以下列(a    )资金再投资于中国境内建设，应予办理所得税的退税。
    a．减税后分得利润
    b．免税后分得利润    
    c．借款所得
    d．结算所得
10、某企业是深圳经济特区一家外商投资企业，a公司是该企业的外国投资者。2001年，a公司从该企业取得税后利润82万元后直接再投资于该企业。若该企业实际缴纳企业所得税的税率是15％，地方所得税税率为 3％，则a公司再投资退税额为( d   )。
    a．30万元         b．15万元
    c．12万元         d．6万元
11、外国租赁公司以融资租赁的方式向我国境内的公司、企业提供设备，融资租赁费扣除设备价款和利息后的余额，应( d   )。
    a．免征所得税
    b．按照20％的税率征收所得税
    c．按照15％的税率征收所得税
    d．按照10%的税率征收所得税
12、不适用两免三减半的外商投资企业是 (  c  )。
    a．生产性外资企业
    b．中外合资运输企业
    c．从事开采石油的外商投资企业
    d．兼营非生产性业务的生产性外商投资企业，但当年度生产经营收入超过全部收入的 50%
13、某设在高新技术开发区内的产品全部出口的外商投资企业，减免税期满后适用的企业所得税税率为( a   )。
    a．10％          b．15％
    c．24％          d．30％
14、某生产性外商投资企业1990年开业 (经营期10年以上)，当年亏损50万元，1991年营利40万元，1992年亏损30万元，1993
年营利40万元，1994年营利1万元，其获利年度为(   a )。
    a．1994年         b．1991年
    c．1992年         d．1983年
15、从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( c   )以内，计提坏账准备。
    a．5％          b，10％
    c．3％          d．3‰
16、外国投资者将从企业分得的利润在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或者先进企业，经营期不少于5年的按（d）比例退还其再投资部分已纳所得税税款。
a.40％        b.60％ 
c.50％        d.100％ 
17、外商投资企业和外国企业，年度终了后报送年度所得税申报表和会计决算报表的时间是（c）。
a．一个月       b．三个月
c．四个月       d．五个月 
18、外国企业在中国境内设立二个或二个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是（d）。
a．从高适用税率计算纳税   b．从低适用税率计算纳税
c．按平均税率计算纳税    d．按各自不同税率分别计算纳税 
19、凡在经济特区开办的外商投资企业，其企业所得税都减按（c）的税率征收。
a．20％        b．24％ 
c．15％        d．18％
20、外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税税率为（c）。
a．20％       b．25％ 
c．30％       d．35％

 
二、多项选择题
1、外商投资企业是指在中国境内的 ( BCD   )。
    A．外国企业
    B．中外合资经营企业
    C．外资企业
D．中外合作经营企业
2、外商投资企业的下列收益项目中，应该计入应纳税所得额计征所得税的是( ABC   )。
    A．对外投资资产评估增值
    B．接受货币捐赠
    C．股票转让净收益    
D．逾期一年的应付未付款(对方未要求偿还)
3、外商投资企业应纳税所得额计算中，不得列支的费用有( AD   )。
    A．支付给总机构的特许权使用费
    B．支付给总机构的合理的管理费用
    C．开办费摊销
    D．无形资产受让支出
4、外国企业、公司及个人从我国取得的下列( BD   )，可以免缴企业所得税。
    A．为开发能源提供专有技术收取的使用费    
    B．作为投资者从外商投资企业取得的利润
    C．为农林牧业提供专有技术
    D．为中国企业以租赁贸易方式提供设备收取的租金
5、外商投资企业以分期收款方式销售产品或商品的，销售收入实现的时间为(AD    )。
    A．合同约定的付款日期
    B．全部货款收到日期
    C．交付产品日期
D．交付产品并开出发票日期
6、生产性外商投资企业取得的下列项目中，须缴纳企业所得税的有( ABCD   )。
    A．闲置设备处置的净收益
    B．股票转让净收益
    C．筹办期的非生产经营所得
    D．接受捐赠的汽车    
7、外商投资企业和关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以进行调整。调整的方法有 ( ACD   )。
    A．可比的非受控价格法
    B．加权平均法
    C．成本加利法
    D．转售价格法
8、下列可享受“五免五减半”税收优惠政策的外商投资企业有( ACD  )。
    A．在海南从事农业开发经营，经营期15年以上
    B．凡从事公路、铁路经营，经营期15年以上
    C．从事港口码头建设，经营期15年以上
D．在上海浦东新区从事基础设施建设，经营期15年以上
9、下列不适用15％税率征收所得税的外商投资企业和外国企业有( BCD   )。
    A．在特区设立机构场所从事生产经营的外国企业
    B．设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业
    C．从事能源、交通、房地产开发的生产性外商投资企业
    D．设在经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业
10、深圳市设立的中外合资饭店，外方投资额为600万美元，1999年营业，经营期15年，其缴纳企业所得税可使用的政策有 ( AC   )。
    A．适用15％税率
    B．适用24%税率
    C．获利年度起一免二减半
D．获利年度起二免三减半
11、下列所得项目中，适用外商投资企业企业所得税税率的有(AC    )。
    A．在中国境内设立机构的外国企业来源于中国境内的所得
    B．在中国境内设立机构、场所的外国企业来源于中国境外中资企业的所得
    C．总机构设在中国境内的外商投资企业来源于中国境内、外的所得
D．在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于中国境内的所得
12、下列项目中，不在计算应纳税所得额中扣除的有( BCD   )。
    A．外国企业向其总机构支付的合理管理费
    B．外资企业向其关联企业支付的管理费
    C．外商投资企业按照超过市场价格的收费支付的管理费
D．外资企业并未接受管理服务而支付的管理费
13、外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有(ACD    )。
    A．医疗保险基金
    B．应付福利费
    C．住房公积金
    D．退休保险基金
14、在中国境内未设立机构、场所，有来源于中国境内( ABCD   )所得的外国企业应缴纳预提所得税。
    A．利润
    B．利息
    C．租金
    D．转让在中国境内的财产所得    
15、外商投资举办的生产性先进技术企业可以享受的税收优惠有(ACD    )。
    A．自获利年度起，两免三减半
    B．不论在任何地区举办，都可按照15的税率计算缴纳
C．免、减税期满后，仍为先进技术企业的，可以延长3年减半征税
D．在延长3年减半征税期间，使用税率低于10％的，按照10％的税率计算缴纳
16、下列属于免征外商投资企业和外国企业所得税的项目有（ABCD）。
A．外商投资企业中的外国投资者按税法规定取得的税后利润
B．某外商企业购买国库券所取得的国库券利息收入 
C．外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得
D．国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行利息所得
17、计算外商投资企业应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的项目包括（ABC）。
A.无形资产的受让、开发支出 
B.各项所得税税款
C.向关联企业支付的管理费 
D.经营中发生的汇兑损益
18、下列外商投资企业中，在享受减免优惠期满后，经批准在以后10年内可按应纳所得税额减征15％至30％的有（ABCD）。
A．从事农业的      B．从事林业的
C．从事牧业的      D．设在经济不发达的边远地区的
19、外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国的收入，应交预提所得税的有（ABCD）。
A．利润       B．利息
C．租金       D．特许权使用费
20、下列情况下，企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，可以由税务机关参照正常利率调整的有（CD）。
A．超过没有关联关系所能同意的数额
B．低于没有关联关系所能同意的数额
C．利率超过这类业务的正常利率
D．利率低于这类业务的正常利率

 
三、判断题
1、(  √ )对不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方分别计算纳税的，合作中方应按照内资企业有关规定计缴企业所得税；对合作外方按照外国企业的规定缴纳企业所得税，但不得享受外商投资企业的税收优惠。
2、( X   )外商投资企业分支机构适用其总机构所适用的税率，并由总机构汇总缴纳。
3、( √  )中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额可以参照当时的市价计算。    
4、( X   )企业接受的非现金资产捐赠，若数额较大，一次性纳税有困难的，可以在不超过3年的期限内平均计入企业所得税。    
5、( √  )从事投资业务的企业所取得的境内外投资利润(股息)应依照税法规定缴纳所得税。    
6、( √  )跨行业经营的外资企业，应分别按照销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。    
7、(  X  )外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润已在境外交付的税款，可以采用限额抵免的方法避免双重征税。    
8、( X   )企业不能提供完整、准确的收入凭证，不能正确计算申报收入额，可由当地税务机关参照同行业利润水平核定利润率计税。
9、( X   )外国投资者异地再投资，应向投资所在地税务机关申请退税。    
10、(  √ )外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。    
11、(  X  )直接为生产服务的科技开发、产业信息咨询等属于生产性外商投资企业，包括各种中介机构、事务所。    
12、(  X  )某外商投资企业1995年设立，1997年为获利年度。1998年被认定为生产性高新技术企业，那么该企业1998、1999两年免征企业所得税。    
13、(  X  )外商投资企业进行清算时，应在办理工商注销登记之后，向当地税务机关办理所得税申报。    
14、( X   )对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足6个月的，可以选择从下一年度起开始计算减免税的期限；如果下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算减免税期限。    
15、(  √ )外商投资企业转让股票取得的净收益或净损失，应该计入或者冲减当期的应纳税所得额。    
 

 
四、计算题
1、某外商投资企业生产的产品90％用于外销。该企业的外方投资者1998年3月将在中国境内投资所得的税后利润100万元用于本企业扩建。该企业1999年被继续认定为是产品出口企业，2000年由于受东南亚金融危机的影响，出口受阻，当年出口产值仅为20%。请计算其可以享受的再投资退税优惠。  (该企业所得税税率30％；地方所得税税率3％。外方投资者凡是用于在本地区再投资的，地方税务部门规定其已缴纳的地方所得税全部可以申请退税。)

参考答案：所得税退税额44.78万元   地方所得税退税额4.48万元

2、设在上海浦东新区的某制药业的外商投资企业，从设立开始除前三年出口比例为 40%外，其余各年出口产值占全部产值都在 70％以上，以下是连续经营12年的计税所得额情况：    
                                         单位：万元
年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
所得额 -100 10 40 80 100 50 70 80 50 100 70 40

请计算该企业生产经营12年共缴纳企业所得税多少?(地方所得税免征) 

参考答案：41万元 
3、某中外合资经营企业经税务机关批准，可以计提坏账准备金。年末报表反映，商品销售收入2 000万元人民币，本年末各种应收账款余额120万元，坏账准备已按3计提，利润总额为160万元；该企业免减税期限已过，本年申报缴纳企业所得税及地方所得税52．8万元。税务机关年终汇算清缴时发现管理费用中列支交际应酬费20万元，弥补以前年度亏损4万元(亏损超过5年)，12月下旬购进固定资产80万元，一次在管理费用中列支；坏账准备贷方余额5万元。请计算该企业本年度实际应纳的企业所得税税额。
   
参考答案： 应纳所得税额85.6812万元    应补所得税额32.8812万元 

4、国家高新技术产业开发区某中外合资高新技术企业，2001年国内的所得为150万元。其在A、B两国均设有分支机构，其在A国的总所得是50万元人民币，其中利息所得 10万元，特许权使用费所得8万元，这两项所得适用的税率为20％，生产经营所得为32万元，适用税率为40％；在B国的总所得为 40万元人民币，其中，股息为10万元，转让专有技术所得10万元，这两项所得的适用税率为10％，生产经营所得为20万元，适用税率35%。请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?(地方所得税免征)  26.8万元 
5、沿海经济开放区某生产性中外合资企业，1996年初开办经营，当年获利。2000年该厂销售自制产品共获得收入250万元，由于该厂产品销售量不大，一些人员、设备闲置。因此，该厂就与当地某电子设备公司协商议定购进该公司某种型号的电子成套设备散件，组装成品在国内销售，当年销售收入460万元。已知该厂当年生产成本200万元，税前准予扣除的各项费用支出180万元，请计算该厂 2000年应纳所得税额。(地方所得税免征)  

参考答案：79.2万元

6、处于国务院批准的某经济特区的某生产性外商投资企业2001年度(减免税期已过)实现销售收入32 000万元，发生各项成本费用 21 000万元。该企业申报所得税计算如下：
    应纳税所得额=32 000—21 000=11000 (万元)    
    应纳所得税额=11 000 * 15%=1 650 (万元)
    经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载需进行纳税调整：
    (1)向在购销方面有直接控制关系的关联企业支付赞助费18万元，已在管理费用列支；
    (2)管理费用中列支交际应酬费500万元；
    (3)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失75万元；
    (4)财务费用中列支一笔利息支出60万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2001年底交付使用；
    (5)股票投资中损失100万元，未作账务处理；
    (6)转让一处房产，账面原值500万元，已提取折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入240万元，未予转账；
    (7)营业外支出中列支一笔12万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实，保险公司同意赔偿该企业120万元；
    (8)从境外A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。
请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2001年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2001年度应纳所得税额。(教育费附加忽略不计)    

参考答案： 1752.55万元

7、沿海经济开放区某中外合资生产经营的产品出口企业,中外双方的股权比例为6：4,经营期为20年,税法规定的企业所得税税率为24%。该企业1993年初开业且当年获利，1999年度该企业生产的产品总产值为1800万元,其中出口产品产值1440万元,当年应纳税所得额为55万元。当年企业的外方投资者将税后取得的利润再投资扩建该企业。2000年度该企业产品销售收入2500万元,其中出口产品产值1200万元。当年企业还取得产品包装物租金收入40万元(不含增值税),接受货币捐赠30万元,转让国库券收益20万元,当年企业兑付到期国库券,获得利息收入100万元。本年度销售成本1600万元,销售税金380万元,销售费用45万元,管理费用90万元(其中含向总机构支付的特许权使用费12万元,为外籍职工支付的境外社会保险费9万元,交际应酬费15万元),财务费用55万元(其中购置固定资产的借款利息支出25万元)。全年已计入各项成本、费用的职工工资和福利费150万元。(以上金额均为人民币,当地政府规定免征地方所得税)
要求:根据所给资料,按照外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定回答下列相关问题。
(1)该企业1999年度应纳的所得税额为(  B  )。
A.4.5万元   
B.6.6万元
C.13.2万元   
D.18.15万元
 (2)1999年度,外方用于再投资的金额应退税额是( C   )。
A.5.28万元   
B.3万元
C.2.64万元   
D.1.06万元
(3)下列各项收入中,应计入收入总额计算征收企业所得税的有(ACD    )。
A.包装物租金收入   
B.兑付到期国库券利息收入
C.转让国库券的收入   
D.接受捐赠的收入
 (4)2000年度该企业计算所得税应纳税所得额时,下列支出不能扣除的有( ABD   )。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.为外籍职工支付的境外社会保险费
C.职工工资和福利费
D.筹建期购置固定资产的借款利息支出
 (5)2000年度该企业计算应纳税所得额时,准予扣除的交际应酬费为(  A  )。   
A.10.62万元   
B.10.5万元
C.9.62万元   
D.12.5万元
(6)2000年度该企业应纳企业所得税税额为( C   )。
A.102.09万元   
B.111.84万元
C.112.89万元   
D.136.89万元

8、某外商投资企业的外国投资者于2000年底将从企业分回的税后利润256．67万元直接再投资于该企业，经税务机关核定可获40％的再投资退税款，该外商可获退税额为（A）。 
A．46万元     B．43万元 
C．30．8万元    D．35．70万元

 
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