主题：（加急）企业期货会计处理

交易的目的不同，投资性期货交易是为了保本，投机性期货交易是为了赚钱，在个体的单笔交易可以这样分，认为投机性交易不好。但从整个市场来说，既要有投机性交易，也要有投资性交易，这样，风险才能买和卖，才能成双配对。

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我想请问版主您二个问题,
1、投资性期货交易是不是最终进行现货交易，而投机性期货交易则不会进行现货交易？
2、您说，根据套期会计准则，要采用套期会计，您认为必须一单对一单，即一个销售合同或采购合同或确定数量的库存，对应一个期货合约。可我不清楚的是，从期货市场购买农产品，是不是交易成功则应签订购销合同？但合同找谁签订了？

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1. 如上所述，我并十分清楚投资性期货交易和投机性期货交易的含义，在会计上是没有这两个概念的。我只是根据个人理解，投资性期货交易可能是基于套期保值目的，而投机性则纯粹是投机赚取差价。
2. 套期会计中被套期对象可能是确定的资产或负债，也可能是一个承诺（如合约），也有可能是一项预期交易（预期购买或销售），如果要运用套期会计，必须做到套期工具和被套期对象一一对应。举个例子，比如主体预计原材料铜的价格会下跌，而主体库存有一批铜，数量10吨，为了规避价格下跌的风险，主体就在期货市场做空头，即做铜期货的卖出合约。等到铜价格真的发生下跌，则库存铜发生的损失由期货盈利来弥补，达到套期保值的目的。
在实务中，企业可能是出于套期保值的目的，但在操作期货时，无法做到每一单期货都与被套期对象相对应，因此很难运用套期会计进行处理。
此外，如果是对预期交易进行套期，则一般会在期货交易成功后一段时间实施该项预期交易，比如签订合同。

陈老师：
您说的很有道理。
但是，据我所知国资委下发了文件，要求国企按照套期保值会计处理模式进行套保业务处理。
而事实上企业又做不到，应当如何解决这个情况。
谢谢。

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请说明你所说的“国资委下发了文件，要求国企按照套期保值会计处理模式进行套保业务处理”的具体出处，是国务院国资委的规定还是地方国资委的规定？
如果确实存在上述规定，我理解应当将该规定理解为：国有企业从事期货交易，必须仅限于套期保值目的，并且必须通过规范化的管理和运作，符合会计准则对套期会计方法的运用条件，即利用会计准则中对套期会计方法运用的较高门槛“倒逼”企业提升管理和基础工作的水平，同时限制企业从事期货交易。对于实际已经进行的期货交易，还是应当判断是否符合会计准则规定的套期会计运用条件，对于不符合套期会计运用条件但已经实际进行的期货交易，在财务报表中还是遵循会计准则的规定，作为交易性金融工具进行会计处理。

本帖最后由 燕赵歌舞 于 2011-7-26 14:36 编辑

陈老师：是国务院国有资产监督管理委员会的文件，地址如下：
http://www.gov.cn/zwgk/2009-03/24/content_1267422.htm
其中提到”应当选择与主业经营密切相关、符合套期会计处理要求的简单衍生产品，“
您理解此处是不是要求进行金融衍生品交易应当符合套期会计处理要求。
如果不能满足套保条件，能否认为所从事的期货交易，不符合套保规定，只能作为期货交易处理，即通过交易性金融工具核算。谢谢。

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我理解是这样。不能将该规定理解为国资委对所有期货交易都要求采用套期会计方法核算（无论是否满足会计准则规定的运用套期会计方法的条件），而是将其理解为对企业提升管理水平和基础工作水平的“倒逼”要求，即在该文件规定的理想状态下，国有企业所从事的所有期货交易应当都是满足会计准则规定的套期会计运用的五项标准的。

学习啊~~何年何月我才能如2位版主一样呢~~

回复c2yh8的帖子

从本论坛上有位楼友这句回复
如果是新准则,看是否满足<套期会计>?如是,按该准则进行会计处理;
如果不满足,按照<金融工具的确认和计量>处理;
如果不执行新准则,财政部关于商品期货会计处理有一个规定,还有一个补充规定.
1、请问<套期会计>与<金融工具的确认和计量>两准则同对都对期货进行规定,请教分别满足何种条件下在<套期会计>与<金融工具的确认和计量>核算?
2、两者在核算时主要存在差异是什么?

回复nikankan的帖子

我这样理解是否准确?
1. 对象不同
   现货：实物商品
   期货：某种商品的标准化合约，可以随时平仓
2. 交割时间不同
   现货：短时间内完成商品的交收活动
   期货：从成交到货物交收之间存在较长的时间差，针对现货商和企业可以从中选择点位，交割套利
3. 目的不同
现货：获得或者让渡某种商品的所有权。
期货：大多数期货交易者对实物交收并不感兴趣，目的只是利用期货市场价格的上下波动进行套期保值或者投机获利。
4.   交易场所和方式不同
现货：不受时间、地点、对象的限制，可在任何场所交易。
期货：在期货交易所内以公开竞价方式进行
5.   结算方式不同
现货：一手交钱，一手交货或者货到付款或者款到发货。
期货：每日无负债的结算制度。

一、  套期保值的概念
套期保值就是对现货保值。
在现货市场买进（或卖出）商品的同时，在期货市场卖出（或买进）相同数量的同种商品，当商品价格变动时，一个市场上的亏损可以通过另一个市场上的盈利来补偿，从而达到保值的目的。
二、  套期保值的原理
a. 同种商品的期货价格走势和现货价格走势一致。
b. 现货市场价格和期货市场价格随着期货合约到期日的临近，两者趋向一致。
三、  套期保值的操作
a. 买入套期保值（需要现货商品又担心价格上涨的客户）
交易者先在期货市场买入期货，以便将来在现货市场上买进现货时，不会因为价格上涨而给自己造成经济损失的一种套期保值方式。
b. 卖出套期保值（拥有现货商品又担心价格下跌的客户）
交易者先在期货市场上卖出期货，以便将来在现货市场上卖出现货时，不会因为价格下跌而给自己造成经济损失的一种套期保值方式。