主题：中国注册税务师协会关于印发《国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录》的通知

中税协发［2010］093号

  各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：
　　为了充分反映国家税务总局对注册税务师行业的发展所给予的支持和指导，我们对自1996年以来国家税务总局单独或与其他部门联合下发的有关注册税务师行业建设指导性文件，进行了收集整理。本次共收集文件80份，分具体业务、管理体制、行业管理、其它相关文件四类，具体如下：



一、具体业务类文件。这类文件共24份，其涉及业务主要有1、企业所得税汇算清缴申报；2、个人所得税申报和年所得12万元以上的自行纳税申报；3、土地增值税清算鉴证；4、财产损失所得税税前扣除鉴证；5、增值税防伪税控服务业务；6、公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除等。其中，土地增值税清算鉴证、财产损失所得税税前扣除鉴证、企业所得税汇算清缴申报鉴证都以业务准则形式下发。其余文件中，大多数都有需报送注册税务师的鉴证报告或可委托有税务代理资质的中介机构办理等相关规定。通过这些文件，可以看出，国家税务总局非常重视税务师事务所及注册税务师在涉税鉴证、涉税服务等多项业务中的作用，并为注册税务师开展上述涉税业务提供了文件依据。



二、管理体制类文件。这类文件共11份。首先，行业发展初期，特定历史情况下，为了规范税务代理行业，国家税务总局对税务代理机构进行了脱钩改制、清理整顿工作。文件要求在编制、人员、财务、职能、名称等各方面完成税务代理机构与税务机关的脱钩改制工作。其次，为了更好的实施注册税务师资格制度，国家税务总局还组建了省级注册税务师管理机构，并逐步完善了全国注册税务师管理机构的整合工作。在此过程中，注册税务师行业还经历了与注册会计师行业实行“统一领导，分行业管理”的历史过程。这部分文件清晰地体现了我国注册税务师的发展进程，也体现了国家税务总局对行业健康发展的重视。



三、行业管理类文件。这类文件共30份，国家税务总局在对注册税务师行业进行宏观管理的同时，也对注册税务师资格制度、税务师事务所的设立、服务收费和事务所会计核算等各方面加强了注册税务师行业的规范性管理。一是相继发布了《税务代理试行办法》(1994年)和《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)等文件，奠定了对注册税务师行业管理的基础；二是与人事部联合下发了确定注册税务师资格认定、考试、免试等制度的文件，其中包括同意港澳居民参考的通知；三是关于税务师事务所的设立审批、注册登记、变更、合并、注销等办法的文件；四是印发了《税务师事务所服务收费管理办法》和转发了财政部关于会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法等相关文件。通过这些文件的颁布实施，足见国家税务总局逐步推动着注册税务师行业的发展。



四、其它相关文件类。这类文件共15份，是指总局下发的有关税收工作、经济工作的文件或领导讲话中，有提及发展注税行业内容的文件。从这类文件也可以看出，总局领导始终关注着注册税务师行业的发展，并给予了大力的支持。注册税务师行业必将在总局的支持下，为我国税收事业做出更大的贡献。
　　为了有利于各地全面熟悉和理解国家税务总局下发的有关注税行业文件精神，我们将《国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录》印发给你们，请认真学习领会，并结合当地情况，以总局文件为依据，与当地税务机关加强联系，进一步扩大本省注税行业的业务范围，推动注税行业发展。



二O一O年六月五日

附件：国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录
序号 日期 文号 发文机关 题目 备注
1 2009年12月18日 财税[2009]124号 财政部、国家税务总局 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知  　
2 2009年7月14日　 国税函[2009]377号 国家税务总局　 关于企业所得税核定征收若干问题的通知  　
3 2009年5月12日　 国税发2009]91号　 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知  　
4 2009年1月20日 国家税务总局令2009年第19号　 国家税务总局  非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法 　
5 2008年8月18日 国税发[2008]88号 国家税务总局  国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 　
6 2008年3月6日 国税发[2008]30号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知  　
7 2007年12月29日　 国税发[2007]132号　 国家税务总局 国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知 　
8 2007年2月2日 国税发[2007]10号  国家税务总局 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的通知 　
9 2007年2月2日　 国税发[2007]9号　 国家税务总局　 企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行) 　
10 2006年12月28日　 国税发[2006]187号　 国家税务总局 　 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知 　
11 2006年12月26日 国税发[2006]185号 国家税务总局 国家税务总局关于企业财产损失所得税前扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知  　
12 2006年12月15日　 国税函[2006]1200号　 国家税务总局  国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知 　
13 2006年11月6日 国税发[2006]162号 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的通知  第二十四条 纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。
14 2006年10月24日 国家税务总局公告[2006]第1号　 国家税务总局 国家税务总局关于公路、内河货物运输业发票开票系统有关技术支持服务事项的公告 委托中介机构代开
15 2006年8月28日　 国税发[2006]131号　 国家税务总局 国家税务总局关于印发《钻石交易增值税征收管理办法》的通知  通过税务机关或税务机关指定的专业从事税务代理业务的中介机构使用增值税防伪税控主机共享服务系统开具增值税专用发票。
16 2004年6月25日　 国税函[2004]822号　 国家税务总局 国家税务总局关于取消为纳税人提供增值税专用发票开票服务的中介机构资格审批后有关问题的通知  　
17 2003年6月2日　 国税函[2003]588号　 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推广应用增值税防伪税控主机共享服务系统有关问题的通告》的通知 由税务机关或税务代理机构为纳税人提供集中开具增值税专用发票的服务
18 2003年3月25日　 国税注字[2003]3号　 国家税务总局注册税务师管理中心 国家税务总局注册税务师管理中心关于税务师事务所设立业务部开展增值税防伪税控共享服务业务的通知  　
19 2003年1月1日　 国税注字[2003]5号　 国家税务总局注册税务师管理中心　 国家税务总局注册税务师管理中心关于《税务师事务所开展“一机多卡”业务》的紧急通知(内容省略)  　
20 2002年12月17日 国税注字[2002]14号　 国家税务总局注册税务师管理中心　 国家税务总局注册税务师管理中心关于在各地税务师事务所中开展增值税防伪税控主机共享服务业务的通知 　
21 2002年11月29日　 国税发明电[2002]52号 国家税务总局　 国家税务总局关于正式恢复推行防伪税控系统和对金税工程二期进行完善与拓展有关工作的通知  　
22 2002年11月12日 国税函[2002]961号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《税务代理工作底稿(企业所得税)》的通知 　
23 2001年10月8日 国税发[2001]117号  国家税务总局 国家税务总局关于印发《税务代理业务规程(试行)》的通知 　
24 1997年4月9日 国税发[1997]53号 国家税务总局 国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知 八、充分发挥社会中介组织的作用，推进查帐征收工作。针对目前个体私营从业人员素质普遍偏低和财务会计人员短缺，自己难以建帐的客观情况，各级税务机关要积极发挥税务代理等社会中介组织的作用，为个体私营业户代理建帐，从而推动查帐征收工作的开展。

国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录二(管理体制)
序号 日期 文号 发文机关 题目 备注
1 2005年1月27日 国税发明电[2005]4号 国家税务总局 国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知  　
2 2004年4月30日 国税发明电[2004]21号 国家税务总局 国家税务总局关于开展规范税收征管和税务代理专项检查工作的紧急通知 　
3 2002年11月19日 国税发[2002]142号 国家税务总局 国家税务总局关于省注册税务师管理机构实施合并有问题的通知 　
4 2002年9月10日 财办[2002]35号  财政部、国家税务总局 财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于注册税务师行业与注册会计师行业实行“统一领导 分行业管理”决定的通知 　
5 2000年4月13日 国税函[2000]241号 国家税务总局 国家税务总局关于开展税务代理机构脱钩改制检查验收工作的通知 　
6 2000年1月19日 国税发[2000]第17号 国家税务总局 国家税务总局关于国家税务局系统会计师事务所和税务代理机构脱钩改制中资产界定审批办法的通知 　
7 1999年12月22日 国税办发[1999]48号 国家税务总局办公厅 国家税务总局办公厅关于印发《税务代理机构脱钩改制验收标准》的通知 　
8 1999年12月13日 国税发[1999]234号 国家税务总局 国家税务总局关于省级注册税务师管理机构管理体制有关问题的通知 　
9 1999年8月13日 国税发[1999]第154号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《税务机关公职人员离职从事税务代理的意见》和《税务代理机构脱钩改制中有关财产处理的意见》的通知 　
10 1999年8月6日 国税发[1999]第145号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《清理整顿税务代理行业实施方案》的通知 　
11 1998年1月1日 国税发[1998]第6号 国家税务总局 国家税务总局关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知　 　

国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录三(行业管理)
序号 日期 文号 发文机关 题目 备注
1 2009年12月2日 国税发[2009]149号 国家税务总局 国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知  　
2 2009年3月16日 国税函[2009]137号  国家税务总局 国家税务总局关于税务师事务所设立审批有关问题的批复 　
3 2009年1月16日　 国税办发[2009]5号 国家税务总局办公厅 国家税务总局办公厅关于调整税务师事务所设立审批管理方式的通知 　
4 2009年1月15日 发改价格[2009]194号 国家发展改革委、国家税务总局 国家发展改革委、国家税务总局关于印发《税务师事务所服务收费管理办法》的通知 　
5 2007年4月16日 国税发[2007]47号 国家税务总局　 国家税务总局关于有限责任税务师事务所设立分所有关问题的通知 　
6 2007年3月20日 国税函[2007]第343号 国家税务总局　 国家税务总局关于注册税务师执业备案有关问题的通知  　
7 2006年11月2日 国税发[2006]161号 国家税务总局　 国家税务总局关于注册税务师行业建立公告制度的通知 　
8 2006年9月22日 国税函[2006]875号 国家税务总局 国家税务总局关于报送注册税务师行业年度报表有关问题的通知 　
9 2006年7月13日 国税函[2006]682号 国家税务总局 国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复 　
10 2005年12月30日 国家税务总局令[2005]第14号　 国家税务总局 注册税务师管理暂行办法  　
11 2004年10月23日 国人厅发[2004]107号 人事部办公厅、国家税务总局办公厅　 人事部办公厅、国家税务总局办公厅关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知  　
12 2004年7月2日 国税函[2004]878号 国家税务总局 国家税务总局关于取消注册税务师考前培训行政审批项目后进一步加强后续管理工作的通知 　
13 2004年7月2日 国税注字[2004]10号　 国家税务总局注册税务师管理中心　 国家税务总局注册税务师管理中心关于转发《国家税务总局关于合并、变更、注销税务师事务所实行备案管理的通知》的通知  　
14 2004年6月28日 国税函[2004]850号　 国家税务总局 国家税务总局关于合并、变更、注销税务师事务所实行备案管理的通知 　
15 2004年6月28日 国税函[2004]851号 国家税务总局　 国家税务总局关于注册税务师实行备案管理的通知 　
16 2004年3月10日 国税函[2004]343号 国家税务总局 国家税务总局关于保留对设立税务师事务所审批意见的函 　
17 2003年6月24日 国税注字[2003]10号 国家税务总局注册税务师管理中心 国家税务总局注册税务师管理中心关于注册税务师管理有关问题的通知 　
18 2001年12月20日 国税函[2001]943号 国家税务总局 国家税务总局转发财政部关于印发会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法的通知的通知 　
19 2001年12月12日 国税注字[2001]11号 人事部人事考试中心、国家税务总局注册税务师管理中心 人事部人事考试中心、国家税务总局注册税务师管理中心关于全国注册税务师执业资格考试免试部分科目有关问题的通知　 　
20 2001年1月1日 国税注字[2001]7号 国家税务总局注册税务师管理中心 国家税务总局注册税务师管理中心关于税务师事务所有关事项变更程序的通知 　
21 1999年11月24日 国税发[1999]217号 国家税务总局、国家工商行政管理局(现国家工商行政管理总局) 国家税务总局、国家工商行政管理局关于税务师事务所体制改革中登记注册有关问题的通知 　
22 1999年11月22日 国税注[1999]16号 国家税务总局注册税务师管理中心 国家税务总局注册税务师管理中心关于印发《税务代理机构改制申请报告》、《设立有限责任税务师事务所申请报告》和《设立合伙税务师事务所申请报告》式样的通知 　
23 1999年10月11日 国税发[1999]第192号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》的通知 　
24 1999年10月10日 国税发[1999]第193号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《注册税务师执业准则(试行)》和《税务代理从业人员守则(试行)》的通知 　
25 1999年4月29日 国税发[1999]第79号 国家税务总局 国家税务局关于印发《注册税务师注册管理暂行办法》的通知 　
26 1999年2月8日 国税注字[1999]2号 国家税务总局注册税务师管理中心 国家税务总局注册税务师管理中心关于注册税务师执业资格考试工作中若干具体问题的通知 　
27 1999年2月2日 计价检[1999]第112号 国家发展计划委员会(现国家发展和改革委员会)、国家税务总局 国家发展计划委员会、国家税务总局关于税务部门收费检查有关政策界限的通知 　
28 1999年1月4日 人发[1999]第4号 人事部、国家税务总局 人事部、国家税务总局关于印发《注册税务师执业资格考试实施办法》的通知 　
29 1998年3月5日 人发[1998]18号 人事部、国家税务总局 人事部、国家税务总局关于实施注册税务师资格认定考试工作的通知 　
30 1996年11月22日 人发[1996]116号 人事部、国家税务总局 人事部、国家税务总局关于印发《注册税务师资格制度暂行规定》的通知 　

国家税务总局有关注册税务师行业建设文件目录四(相关文件)
序号 日期 文号 发文机关 题目 备注
1 2009年11月6日 国家税务总局公告2009年第1号　 国家税务总局　 关于纳税人权利与义务的公告 　
2 2009年2月6日 国税发[2009]1号 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《2009年全国税收工作要点》的通知 　
3 2008年2月3日 国税发[2008]1号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《2008年全国税收工作要点》的通知 　
4 2007年8月30日 国税发[2007]106号 国家税务总局 国家税务总局关于落实"两个减负"优化纳税服务工作的意见 　
5 2007年1月10日 国税发[2007]1号  国家税务总局 国家税务总局关于印发《2007年全国税收工作要点》的通知  　
6 2006年7月31日 国税发[2006]115号 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》的通知 　
7 2006年4月12日 国税发[2006]58号　 国家税务总局 国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见 　
8 2005年1月10日 国税发[2005]1号 国家税务总局　 国家税务总局关于印发《2005年全国税收工作要点》的通知  　
9 2004年8月11日 国税函[2004]957号　 国家税务总局 国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知 　
10 2003年4月9日 国税发[2003]38号 国家税务总局　 国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知  　
11 2000年3月6日 国税发[2000]第43号 国家税务总局 国家税务总局关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知 　
12 1998年12月29日 国税发[1998]1号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《1998年全国税收工作要点》的通知 　
13 1996年7月3日 国税发[1996]119号 国家税务总局 国家税务总局关于发布《全国税收发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》的通知 　
14 1996年1月19日 国税发[1996]10号 国家税务总局 国家税务总局关于印发《深化税收征管改革方案(草稿)》的通知 　
15 1994年10月7日 国税办发[1994]024号 国家税务总局 国家税务总局办公厅关于印发项怀诚同志在税收征管改革试点工作会议上讲话的通知