主题：应收票据背书的现金流量表列示问题

本帖最后由 zhglrl 于 2012-6-24 09:53 编辑

c2yh8在一个问答时认为：收到的银行承兑汇票在没到期前背书出去是否要在现金流量表的“销售商品提供劳务收到的现金”和“购买商品接受劳务支付的现金”里反映？

回答：一般不用模拟两笔现金流量的。

我也注意到一些事务所认为没通过银行存款，所以不算收到现金而剔除。

但如果一家公司的应收票据占平时收款比例较大，如销售额1个亿，但收到的应收票据占3千万并且背书付款，期初期末的应收票据余额为0。

如果不需要模拟两笔现金流量的话，营业收入与销售商品收到的现金两者差异过大，容易引起误解。

考虑按实质重于形式处理是否会更合理？或者认定会现金等价物？
因为从资产负债表里经营性应收款也看不到这余额，实质上应收款已经收回，应付款也已经支付，未考虑票据的追溯索权




该贴已经同步到 zhglrl的微博

       公司为响应国家安全生产的宣贯现在在风风火火的搞安全生产，专门成立了安全生产项目小组，检查监督车间的安全生产的各项工作，我现在有个疑问，我们作为非特殊行业(石油化工等)，不用直接提取盈余公积作为专项设备基金，但这些安全生产活动产生的费用何如核算？是作为车间的管理费用进入制造费用啊 ？还是为别的？一直很迷惑，以后这项工作将持续下去，作为一个长期的、系统的工作来执行，我问相关负责人，他们说就是现在的安全生产就是6S,，也就是5S+安全（safety）。
      请各位予以解惑！谢谢!

本帖最后由 woodperson 于 2011-7-6 19:17 编辑

最近找到一份IFRS2010的中文版，感觉不错，特别是第一次征求意见翻译草案里完整翻译了大家都感兴趣的结论基础。

点击相关超链接就可以打开。另外赞一下台湾的非盈利团体，何时我们能有这样干实事的组织。

个人意见：
1、将银行承兑汇票能否确定为现金等价物，这个问题可以探讨。但在准则为此作出修改之前，仍应维持目前做法，即不确认为现金等价物。
2、在目前情况下，解决这一问题较为现实的做法是强化附注披露，例如在附注中增加披露以票据背书方式结算的销售、采购金额。

Index 啊! ...

回复c2yh8的帖子

陈版总是这么有耐心的回答网友的提问，时常有网友跑到会计版，一开口就是“陈版，请问..."

准则似乎是未提及此问题，未明确而已，并没有否定银行承兑按现金处理。

实际上，如果是用分析填列法，或者用工作底稿法编制现金流量表，按应收票据的期初期末数差额编制调整分录，不人为将应收票据剔除的话，事实上是视同收到及支付。

只是如果企业按财务软件指定现金科目时，这时多数未将其指定为现金科目，这时就不确认为现金等价物。

个人的做法，以前我认可不确认为现金，但现在的理解倾向实质重于形式，按收到及支付处理。

按住ctrl键，点index里蓝色的超链接。

谢谢分享

我比较认同这种操作，这样编制与收入，采购金额比较，看起来更合理一些。

回复woohaooo的帖子

是，否则销售现金比例会低于实际情况