主题：关于医药行业佣金的会计处理

本帖最后由 736126384 于 2012-6-18 17:25 编辑

本人最近读到桂林三金中关于佣金的会计处理，感到迷惑，请高人指点，招股书中描述如下：
本保荐机构对发行人销售佣金的会计处理及对当期收入和费用的影响情况进一步详细核查。
①会计核算
       各会计期末，公司销售部门根据上述计提原则计算应支付经销商的销售佣金和奖励。计提的销售佣金和奖励按照权责发生制原则计入当期营业费用，次年实际发放时冲减预提费用。
       公司按照权责发生制的原则在销售实现当年计提应给予经销商的销售佣金及奖励。该等款项系为产品销售而发生的相关销售费用，故根据企业会计准则的相关规定相应计列销售费用项目。计提时，会计处理为：借记销售费用—劳务费，贷记其他应付款—营销费用。
②支付方法
       当年度销售佣金和奖励一般在次年发放， 2007 年公司实行按月计提、按季度支付的销售政策，自2008 年开对销售佣金实行按月计提、按半年度支付，对奖励实行按年计提次年支付的销售政策。
       销售佣金和奖励主要有两种支付方式： 经销商提货时，以商业折扣方式取得销售佣金和奖励；经销商出具劳务发票等，以销售劳务形式取得销售佣金和奖励。
       经销商可以自主选择支付方式。选择商业折扣方式的，公司在经销商提货时支付该等款项；选择销售劳务费用形式的，公司在取得销售劳务发票时支付该等款项。选择第一种方式的，因在经销商提货时降低了后续货物的销售价格，故体现为实际支付期间的营业收入减少。因该部分销售佣金已经通过营业收入的减少方式支付，故会计处理时同时借记其他应付款—营销费用，贷记销售费用—劳务费予以冲销原计提数。选择第二种方式的，公司在取得销售劳务发票时支付该等款项。会计处理为借记其他应付款—营销费用，贷记银行存款等。

我感到迷惑的是，会计处理方式由经销商决定，而且上一会计期间时确认为销售费用，进入预提费用，而本期如果是商业折扣则冲减销售收入，前后处理不一致，不知是否该种处理有什么依据。

就是我原先占联营单位25%股权，后来我从其他股东处又购得了20%的股权，那么我还用计算2点之间公允价值变动对原持股比例的影响吗

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你的意思是在取得45%的股权后还是权益法核算吗？如果是权益法的话，在陈老师的课件中，对该种没有“跨越会计处理界线”的事项，是不需要按照原取得投资后至新取得投资的交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分调整原持有的25%的股权的。

不是说的这个问题，是想问由于增持股份由权益法到权益法，还用不用像从增持股份由成本法到权益法那样调整2个时点的被投资单位净资产公允价值变动对长投的影响

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不需要

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如果不将原先持股比例按增持日的净资产调整的话，那以后算投资收益是不是要分着算，假设开始持股20%，后来又购入15%，在增持后算投资收益的时候是不是开始10%按购入时被投资企业净资产金额持续计算，后来15%按增持日被投资企业净资产金额持续计算

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对于这个问题我也一直不明白如何处理，同等高手解答。

只是不重估股权投资公允价值，对净资产应该还需要追溯调整吧

我理解，由于增加投资前后都是权益法核算，无需变更被投资企业的计量属性，在后续计量时，应当沿用原取得重大影响时被投资企业公允价值报表后续确认权益法投资收益，不需要分段进行权益法核算。
如同控制未变更的前提下购买、出售子公司股权不会影响子公司在合并报表内的计量属性一样。
请陈版指正

那样的话核算过程就比较复杂了，对一家联营企业需要按两个计价标准分别进行权益法核算，请教陈版，是基于什么考虑需要这样做的？换句话说若出现这种情况，我们该如何说服企业采取这种明显会增加核算成本的核算方法。