主题：暂估入库是否确认税金？

年前发布的那个征求意见5里面，提到“对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。”这个增值税待抵扣金额是指增值税申报上的确定的待抵扣金额，还是也包括暂估入库、还没取得专用发票那部分？ 或者说，暂估入库做账时，负债还要暂估这部分对应的税款吗？

本帖最后由 liubin988513 于 2012-5-14 10:42 编辑

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这个应该是取得进项税发票未认证抵扣的进项税。一般暂估入账  不暂估税金

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指的是期末已取得增值税专用发票但尚未认证的进项税，不包括暂估入账。暂估入账时，不确认进项税，因为进项税对于企业来说属于一项资源，在未取得专用发票时没有获得该项资源，故不需确认相应税款。

赞同，企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。在此之前，权利并未取得。个人觉得需要暂估税金

找到一个财税咨询的回答：http://www.cntax.net/zhanlan/cntax/10057.html


23、暂估入帐材料是否要暂估增值税的进项税额？



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问:   

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答: 根据财政部关于印发《企业执行现行会计制度有关问题的解答》的通知（[1994]财会字第31号）“购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，是否要暂估增值税的进项税额？购入材料因未收到发票帐单而于月终暂估入帐时，可只估计材料成本，不需要将增值税的进项税额暂估入帐”之规定，纳税人外购的货物已入库，但因销货方未开具发票或者发票尚未收到，而应于月终暂估入账时，可只按材料成本暂估入帐，而不需要将相应的增值税进项税额亦作暂估入账处理。据此，购入货物，已入库未收到发票时的账务处理应为：
借：原材料——××材料估价
贷：应付账款
收到发票后，红字冲上述分录，然后按正常分录进行核算。
对于跨年度按暂估入账的材料，如果也按暂估进行了税前列支材料成本。（未收到发票不应税前列支，属于虚列材料成本）发票收到后，如有差额，使用《以前年度损益调整》
对于跨年度收到增值税发票，按（[1994]财会字第31号文件规定，按发票于月份收到时计入进项税科目。
专家点评：因为增值税属于价外税。价外税是指与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。增值税的应税销售收入中不含销项税额，销售成本中一般也不含进项税额，纳税人缴纳的增值税当然也不能作为收入的抵减项目计入利润表中，所以，月份收到增值税专用发票应进行认证，按规定计算当月应交纳的增值税 。

但是实务操作中，好多企业貌似都为了和供应商对账方便之类的，会暂估进项税

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楼主，能不能给说一下，征求意见5 的全名是什么，没看过，也想看看。

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会计准则解释第5号征求意见稿，但只是征求意见稿，年前就发布了，到现在还没出正式稿，也许是因为个别条款有争议，没完全定下来。

实务中暂估不确认进项税，收到发票后再确认。

本帖最后由 胖胖虎 于 2012-5-15 15:39 编辑

好贴，这个从审计角度考虑一般不需暂估，因为进项税抵扣权利的取得是以取得进项税发票扫描进税局的税务系统才能抵扣，所以未取得进项税发票就可以不进项暂估，及时暂估了审计来的实惠都会冲掉，但是从企业会计角度我建议还是做暂估，每笔都做暂估，然后月底出报表的时候将暂估余额冲掉，月初再将它记回，这样的企业知道自己还有多少供应商没有开发票过来，都是那些家客户，账龄多久了，这样做一个很大的作用，财务部进行预警，提示采购部追索发票，发票抵扣期就180天，无法要回或预期要回对企业而能言都无法抵扣，无法抵扣就相当于导致公司的资产的流失

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谢谢楼主，看到了