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主题：五年后转为应税收入的财政性资金需要确认递延所得税吗？
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0upnt8
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等级：新手上路 帖子：4312 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2006/8/15 		五年后转为应税收入的财政性资金需要确认递延所得税吗？  发贴心情 Post By：2012/5/9 0:16:00

    财税[2011]70号：关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

    三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

    一般认为，将财政性资金确认为不征税收入后，前5年之内我认为是不会产生递延的，因为在前五年，财政性资金从“递延收益”转到“营业外收入”的金额和实际支出，或弥补已发生支出，或与资产相关的折旧金额是一致的不存在纳税调整。

    但如果该项财政性资金外5年后未用完而转为应税收入后，会计上这部分未用完的金额是应该仍保留在“递延收益”里吧？但税法上要求全额计入当期即第6年的应纳税所得额，那么在第6年，假设其他条件符合此时是否应确认递延所得税资产呢？
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paul2
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等级：新手上路 帖子：252 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2002/5/23 8:00:00 		支付现款获得的进项税是否列在现金流量表中支付的各项税费中？  发贴心情 Post By：2012/5/8 10:38:00

购入办公用品取得的进项税，在现金流量表分析时，是否将进项税做为支付的各项税费中？还是随办公用品放在支付的其他与经营有关的现金中？
手工制作现金流量表时是否将应交税费-进项税这部分也计入到支付的各项税费中？
购入的固定资产取得的进项税，是放在投资活动中还是支付的各项税费中？
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hkr19d
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等级：新手上路 帖子：10990 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2007/7/25 8:00:00 		  发贴心情 Post By：2012/5/8 11:09:00

回复paul2的帖子

前者其他与经营有关项目；后者固定资产项目内。
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c2yh8
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等级：新手上路 帖子：84279 积分：-25 威望：0 精华：0 注册：2002/6/25 8:00:00 		  发贴心情 Post By：2012/5/9 19:34:00

满6年后仍未使用的这部分原先作为不征税收入的财政资金，如果确定无需返还，且预计未来将不会再发生对应的支出的，则应该在作为补助对象的支出已经发生完毕后（不一定要满5年），将剩余部分一次转入当期的营业外收入处理。
如果当初收到款项并按照财税[2011]70号文作为不征税收入时，就预见到这部分款项不会全部耗用完（预计这种可能性不大），则理论上说会存在未来的递延纳税义务。但鉴于收到财政资金时，可以视作一项既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的资产、负债的初始确认，所以也就不确认递延所得税负债，后续实际发生纳税义务时计入所得税费用即可。
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paul2
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等级：新手上路 帖子：252 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2002/5/23 8:00:00 		  发贴心情 Post By：2012/5/8 11:20:00

回复hkr19d的帖子

谢谢，您的意思是应交税费-进税费不用统计在支付的各项税费中对吗
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zengfengxia
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回复c2yh8的帖子

是不是可以这样理解，收到的计入资本公积的公益性搬迁补助余款，也无需确认递延所得税负债，仅需要在5年后实际发生纳税义务时确认应交税费？
但企业已经可以确定的知道，余款将在未来5年内不会动用，是否已经构成了一项因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务，因而需确认负债？
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yuehuawjg
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进项税随采购业务的类型填入采购商品接受劳务支付的现金、购置固定资产支付的现金中和支付的经营活动其他，增值税中计入“支付的各项税费”的，包括的应该是未交税金的实际支付数、本期已交税金等实际向税务机关上缴的部分。同理，销售环节的销项税，也不可能填入收到的税费中。
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0upnt8
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谢谢陈老师！！！

1、关于第6年未用完部分全部转入应税收入，这只是税法上的规定，会计上可以这样处理吗？按照准则，与收益相关的政府补助，在支出发生（可支出已发生）时计入营业外收入，与资产相关的政府补助在资产预计期内平均分摊计入营业外收入。所以感觉在第6年将未用完的款项全部转入营业外收入，准则上似乎缺少支持的依据啊。

2、政府补助这块不确认递延税款，原理上是不是和内部研发费加计扣除一样，均属准则中的豁免条款？
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zengfengxia
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请教陈版，收到的结余计入资本公积的搬迁补助，因企业没有重建计划，故明确知道扣除损失之后的结余款项在未来5年不会动用，是不是应当现在确认递延所得税负债？
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xzjcpajr
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1、办公用品取得的进项税不能抵扣，认证以后要做进项税转出处理，所支付的进项税直接计入采购办公用品的，转当期损益，因而现金流量表中不存在将支付的进项税计入支付的当期税费，只能计入支付的其他与经营活动的现金；
2、现金流量表中支付的各项税额是指通过应交税金借方发生额核算实缴给税务局部分，采购所取得的进项税额已经被抵消，因而不考虑进项税金部分；
3、固定资产取得的进项税同第二条处理；
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