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新修订的《资产负债表日后事项》第7条“资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中分配的股利（或分配给投资者的利润，下同），应按如下方式予以处理：
（1）现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示；
（2）股票股利在会计报表附注中单独披露。
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利，比照上述规定办理。”
上述规定改变了现金股利的处理方法，修订前董事会通过年度报告和利润分配预案时，就作为资产负债表日后事项中的调整事项，计入“应付股利”，减少净资产，实际上在年度报告基准日并没有支付此笔股利，净资产也没有减少，但在计算加权净资产收益率时却减少了加权净资产，提高了净资产收益率。因此修订后将其作为净资产的一部分，完善了准则的缺陷。但具体如何处理却出现两种办法：1、现金股利作为一个报表项目，列在未分配利润项目下，利润分配的过程在利润分配表中反映；2、利润分配过程不在利润分配表反映，拟分配的的现金股利在未分配利润项目下增设“其中：拟分配的现金股利”反映。两种办法在2003年中报都有人采用，但我觉得第1种办法更合理，因为第2种办法基本类似于非调整事项，而新准则并没有改变现金股利的调整事项的性质。
上述第7条第2款的规定让我无法理解，其意思说现金股利方案经过股东大会批准之后也仍然不列入“应付股利”。按民法和商法的一般原则，股东大会通过现金股利方案，在公司与股东之间就形成债的关系，按上述第二款的规定，公司不作为一项负债反映，是否违背了基本法律原理呢？也许制定准则的人考虑是上市公司股东大会通过的利润分配方案应在1个月内实施完毕，因此影响不会很大，但制定准则不仅要考虑对实务的影响，而且要在理论上有前后一贯的逻辑。
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Post By：2003/12/17 1:05:00
