主题：单位给的一次性退体养老金，该如何交税？

请问，单位给为其服务至退休的员工，在办理退休时给予一次性养老补偿款几十万，此款该如何交税？最好能提供相关的税收政策，谢谢！

一）企业、事业单位，机关，社会团体等用人单位进行劳动人事制度改革，对个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税；超过部分，应作为计税收入，按工资薪金所得项目计征个人所得税。

（二）考虑到个人取得的计税收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对个人取得的计税收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一起期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的计税收入，除以个人在本企业、事业单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业、事业单位的工作年限按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。


（三）个人在解除劳动合同后再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性补偿金，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算个人所得税。


（参见：1999年9月23日国税发[1999]178号）


[例15]2001年北京市电器厂进行企业改革，职工李阳在本厂工作15年，被单位解聘，取得一次性经济补偿金12万元，单位另外按规定为李阳缴纳基本养老保险金、失业保险金、医疗保险金和住房公积金2000元，单位应如何代扣代缴李阳个人所得税？（北京市2000年职工年平均工资15600元）如果李阳在本企业工作5年，单位应如何代扣代缴其个人所得税。


答：（1）李阳被单位解聘，实际取得收入120000+2000


=122000（元）


（2）保险金（养老、失业、医疗）和住房公积金可在税前扣除。


（3）北京市2000年职工年平均工资15600元。


3倍工资=15600×3=46800（元）


（4）超3倍部分计税：


应纳税额={[（120000-46800）÷12-1000] ×20%-375}×12


=7740（元）


（5）若李阳在本企业工作5年：


应纳税额={[（120000-46800）÷5-1000] ×20%-375} ×5


=11765（元）

个人一次性补偿收入如何计税规定

回复michelleliu的帖子

给退休人员一大笔收入  还没听说过

谢谢各位回复。我们与一次性补偿还是有些不一样，我们是在公司一直干到退休时，给的退休养老金，不知有没有这方面相关的文件啊。

由于退休时，从社保局领的退休金太低了，所以单位再一次性给予补充养老金。

回复laoxuesh的帖子

解聘与退休，貌似不是同一回事儿吧

如果已经有社保，那就不是给的退休金，是对他在企业的贡献给的个别补偿。与工资所得一块缴税
请问是所有的人都能拿到一大笔收入吗？

只要是在这个制度执行前且在本单位办理退休手续的人都可以拿到。是有人说跟工资一块缴税，但我许多相关的政策文件才有依据。

个人与任职受雇的企业、事业、机关、社会团体等用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）涉及的个人所得税分二种情况：一是企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从破产企业取得的补偿金（列入国务院试点城市的工业企业破产给职工的费用称“安置费”，未列入试点的企业和虽列入试点城市但不是工业企业的称“经济补偿金”）收入，免征个人所得税。二是除前述以外的个人取得的补偿金都要征税，但在计算税款时，可以扣除以下两项：（1）当地（县区）上年职工年平均工资（统计局公布的为准）3倍的数额。（2）个人在领取该补偿金时按国家和地方政府规定的比例实际缴纳（提供有关凭证）的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费，但严格按政策精神，扣除额应仅限原属于个人负担的部分，原由企业负担的部分不得扣除。
扣除上述两项后的余额，再按以下办法计算：按职工在本企业的工作年限数（超过12年的按12计算）进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。如果商数小于工资薪金个人所得税的费用扣除标准（内籍人员3500元/月，外籍及港澳台人员4800元/月），则无需纳税。
例 ：
王仁系某国有企业30年工龄的老职工，2011年11月因企业改制被解除劳动关系（经本人同意），一次性取得下岗经济补偿金100000元，生活补助费10000元，其他补助10000元。下岗前，王仁已缴纳了10年的养老金和医疗保险费，按有关规定，王仁愿意一次性自己缴足尚未缴纳的5年养老金和医疗保险费，养老金原企业月缴纳350元 ，个人缴纳100元，医疗保险费原企业月缴纳36元，个人缴纳18元。在领取补偿金时，王仁一次性向社保部门缴纳了30240元的养老金和医疗费。
假设当地上年职工平均工资收入为9000元，则不征税的3倍基数为27000元。在计算王仁的个人所得税时，其120000元的总收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除属个人应当缴纳部分的养老金和医保费（提供了凭证）7080元（100×12×5+18×12×5）,原由企业负担现为个人愿意缴纳的部分23160元不得扣除（这里按严格的政策精神处理-注）。因此王仁的计税基数为120000-27000-7080＝85920元。其30年工龄超过12年的商数，因此只能按12年（月）计算，个人所得税计算为：
应纳税额【（85920÷12-3500）×10%-105】×12＝3132元。
上例中，如果王仁没有缴纳剩余5年的养老费和医保费，按照厦门市的有关规定，在计算税款时，可以扣除以下两项：1、我市上年职工平均工资3倍。 2、解除劳动合同的上一个月个人负担的社保费。
在扣除上述两项内容时的计算办法：
1、按职工在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算，您的工龄为30年，应按12年计算）进行平均计算，以其商数作为个人的月工资薪金收入计征个人所得税。
2、如果商数小于厦门市目前的工资薪金个人所得税的费用扣除标准，则无需纳税。反之，则按以下公式计算：
具体的计算公式＝[（A—B—费用扣除标准）×税率—速算扣除数]×工作年限
其中：A＝（取得的补偿金—我市上年度职工年平均工资3倍的数额）÷工作年限
B=（取得补偿金为解除劳动合同的上月，按照政府规定的比例缴纳的由个人负担的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费和失业保险费或补交的社保费合计）÷工作年限。
备注：上述公式中出现的两个“工作年限”超过12年的按12计算。