主题：老会计:谈谈个人出租房屋租金收入各项税收纳税标准

谈谈个人出租房屋租金收入各项税收纳税标准
    通常人们的观念上对个人出租房屋租金收入，其应缴的税收有房产税税率为12%；营业税税率为5%；个人所得税税率为20%；还有城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、土地使用税及地方性政府性基金，如水利建设资金围堤费等，近十余种。让人直观的感觉税收将占房租收入的近40%左右。

    其实仔细疏理一下现行对个人出租房产租金收入税收政策，同直观的感觉还是有比较大的差异的，本人在上周回答一个网友在百度知道提问时，经过严格的按现行税收政策计算，其结果应交各种税金约占租金收入10%多点。

    先看总问题内容：海南海口市的个人出租房屋给公司做宿舍，租金年19200。现在公司要求开发票。屋主去地税办理需要提供什么资料和缴纳多少税金？

    我的回答如下：

    1、提供什么资料?带上身份证和房屋租赁合同，到房屋所在地的主管税务机关（地税办税服务厅），领取并填写开票申请表后，申请开票。
    2、缴纳多少税金？根据(财税[2008]24号)对个人出租住房的税种政策如下:
    (一)对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
　　(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
　　(三)对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
    那么应该缴税金为：
      1、 营业税：19200*1.5%=288 (附加：城建税、教育费附加二项28.8)
      2、 房产税:19200*4%=768
      3、 个人所得税:政策规定, 对个人出租住房取得所得所得的计算：个人出租房屋以1个月取得的收入为1次，按照财产租赁所得缴纳个人所得税。计税依据为收入减去费用扣除额后的余额，税率为10%。费用扣除内容包括：纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加；租金收入每次不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用；能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，可以从租赁收入中扣除。允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

    个人出租房屋个人所得税应纳税所得额＝当月取得的租金收入－缴纳的各项税金、教育费附加－每月最高800元的修缮费用－扣除费用。应纳税额＝应纳税所得额×10%。
[19200-(800×12)-288-28.8-768)] ×10%=851.52
    四项主要税种相加近2000元左右。当然因各地还有地方征收的政府性基金没有列入，如地方教育附加等，但数额出入不会很大。如果高于此数太多，说明有可能征收部门用错了税收政策。你可以将(财税[2008]24号)政策精神作为维护自己权益的依据。
    另外，如果租赁合同中有税金归承租方负担的条款，则缴纳的税金可以由租凭企业报销