主题：[讨论]如何理解“金融企业同期同类贷款利率”

 [讨论]如何理解“金融企业同期同类贷款利率”
企业所得税实施条例第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
　　（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
　　（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

那么怎样才是”不超过按照金融企业同期同类贷款利率”呢？
对金融机构同期同档利率，税企双方持不同看法。虽说包括基准利率和浮动利率，但浮动利率部分不好把握。税务部门在执法时是强势部门，到底是上浮10%、30%还是50%或者更高，不是企业说了算，企业也拿不出确切依据，我想问一下，浮动利率部分税法上有没有规定，税务部门认可的最高浮动比例是多少？谢谢！

 
国税函【2003】1114号：包括基准利率，也包括浮动利率。
（银发[2004]251号）规定，从2004年10月29日起，商业银行贷款利率不再实行上限管理，贷款利率下浮幅度不变.
因此,个人认为,因为基本面已经改变,国税函【2003】1114号的存在条件已经改变,应该要作废.税务机关不可能接受利率无限上浮.

 
在税务部门工作的网友们，一般你们是怎样把握的？

 
问题是今年的利率调整太频繁，到底按那个执行

 
个人认为，就是国家公布的基准利率为标准，至于向金融机构借款的费用，按照实际发生数列支。

 
个人认为重点审核支付利息的真实性，甲方支付乙方须作收入，应该代扣的税款最能说明问题，如果无须代扣就应该重点调查收到方的财务税务处理，以佐证支付的真实性。妥否？请高手指正。

 

 

 
还有一种情况，银行对该笔贷款已做呆账处理，但借款人还在计提利息作为财务费用，借款人解释为认账不赖帐，有能力了立刻偿还，能不能税前扣除借款人计提的利息？

 
不可以扣除，实际发生时调整相应年度应纳税所得额