主题：[求助]关于欠缴所得税滞纳金

 [求助]关于欠缴所得税滞纳金
由今年4月税务稽查查帐发现我公司2001年多缴所得税90万元,2002年少缴所得税30万元,
因此2001年90万元多缴数税务机关退回,但是2002年少缴的在补缴时税务机关要求我公司从2003年1月到现在缴纳滞纳金4万元余,请问能不能把2001年多缴的税用于补齐2002年少缴的,并取消滞纳金?
谢谢大家帮忙,如果可以能不能告诉一下文件号

 
不能取消滞纳金！但滞纳金计算可能有误。

国家税务总局关于企业所得税检查处罚起始日期的批复
（１９９８年１月２４日国税函［１９９８］６３号）
北京市地方税务局：
　　你局《关于企业所得税年终汇算清缴检查处罚起始日期的请示》（京地税企［１９９７］５５７号）收悉。经研究，现答复如下：
　　根据企业所得税暂行条例及有关规定，纳税人应按照规定期限报送年度企业所得税申报表。对年度企业所得税的检查，宜在纳税人报送年度企业所得税申报表之后进行。这种检查（包括汇算清缴期间的检查和汇算清缴结束后的检查）查补的税款，其滞纳金应从汇算清缴结束的次日起计算加收，罚款及其他法律责任，应按征管法的有关规定执行。
　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局

 
第一，滞纳金应从4月起算。
第二，所得税应由主管税务机关汇算清缴，多缴了税款，税务机关也有责任，可以要求同期存款利息。

 
但是我公司2001年的多缴数不是由稽查查出的,而是一直缴在税务机关,按理说2002年少缴数应该可以从2001年的多缴数里扣除,怎么可能还会出现滞纳金情况?

 
当地税务部门的滞纳金征收起始日的确定真的有问题。企业所得税的滞纳金分两块，一为偷税（年终汇算清缴），起征日为汇算清缴日结束后一天，一为未按规定预缴（此项征收规定目前规定比较模糊，争议有大，但现实存在，预缴也是需要纳税调整的，在预缴的基础上进行年终汇算清缴的纳税调整进而发现少缴税款而未申报的才是偷税所应起征的滞纳金），起征日为预缴申报期限后一天。

国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复
（１９９５年１１月１５日国税函发［１９９５］５９３号）
吉林省地方税务局：
　　你局《关于企业未按期预缴所得税是否课征滞纳金问题的请示》（吉地税征字［１９９５］２３１号）收悉。经研究，现批复如下：
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条的规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。

 
2001年90万元多缴数税务机关退回时,还要计算利息；但是2002年少缴的在补缴时税务机关应该从2003年5月1日到现在缴纳滞纳金。

 
明白了,谢谢大家

 
我认为企业所得税是以年为单位进行汇算清缴的，对于预缴的，不应该缴纳滞纳金。如果纳税人真的起诉我们的话，税务机关一定败诉。

 

 
汇算清缴日结束后，即5月1日至缴纳税款时按日加收滞纳金。总局有一文批复北京地方税务局的请示。