主题：计入财务费用的现金折扣需要进行纳税调整吗？[讨论]

 计入财务费用的现金折扣需要进行纳税调整吗？[讨论]
国家税务总局流转税司增值税处编写的《增值税操作指南》指出，税法上所讲的销售折扣是一个宽泛的概念，它包括商业折扣和现金折扣，而会计上所讲的销售折扣仅指现金折扣。
国税函[1997]472号 关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
国税发[1993]154号 增值税若干具体问题的规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
会计上规定，现金折扣属于理财费用，可计入财务费用。根据税法规定，如果销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，计入财务费用的现金折扣在申报企业所得税时需要进行纳税调整。
现金折扣是销售单位采用赊销的方式销售货物或应税劳务后，为了及时收回货款而给予购货方的一种折扣的办法。既然是赊销，那么开具发票时间应是提前约定的收款日期。
以上解释是否正确，欢迎各位大虾提出宝贵意见！

 
1、我看过几个地方关于现金折扣的规定，均可税前列支。
2、本人认为：在不亏损、不违法前提下的折扣销售是允许的，只要符合价格法，合同表达的是真实意愿，签订的合同的是受法律保护的。因此，销售方不得向购货方索取折扣价款也是合法的。所以，现金折扣可税前列支的依据其实是坏帐损失。
------会计上是做为财务费用处理。
------有些地方税务部门也提出做为财务费用处理并允许税前列支，我认为法律依据是不足的、处理方法也太简单了！
------因此，纳税调整是要的，但应本项事实而进行调整的应纳税所得额合计为零。

 
采取现金折扣方式时发票的开具时间？
根据《增值税专用发票使用规定》第五条开具专用发票必须票物相符，票面金额与实际收取的金额相符，否则，不得作为扣税凭证。现金折扣是在赊销的情况下，销售方为了促进产品销售和及时收回货款而给予购货方的折扣优惠。按规定，采用赊销结算方式，开具增值税专用发票的时间应为合同约定的收款日期的当天。因此，企业采用现金折扣方式销售货物的，购货方如在约定收款日期前付款，销货方应按在一张发票上分别注明销售额和折扣额的方式开具发票，如在约定日期当天或之后付款，应按全价开具发票。如果违反制度提前开具发票，那么购货方在享受现金折扣的情况下，由于票面金额与实际收取的金额不相符，使购货方取得的进项发票不能抵扣，得不偿失。
在没有签定赊销合同的情况下，销货方全价开具发票。而购货方只向销货方付95%左右的货款（赖帐不还），在这种情况下，不允许购货方抵扣税款。销货方少收货款的损失视同对购货方的回扣，也不允许在税前列支，防止避税行为的发生。

 
本人论述与目前辅导材料的理解有出入，希望得到大家肯定或否定的投票

 
财务制度与税法规定偏差的处理确实值得探究，支持楼主！

 
friend的论述实际与目前的税法规定是一致的。
补充一点：
在没有签定赊销合同的情况下，销货方全价开具发票。而购货方只向销货方付95%左右的货款（赖帐不还），在这种情况下，觉得可以按照销售折让的方式处理。
还可以这样筹划：签定赊销合同时，按折扣后的金额签，并规定付款日期。如逾期付款规定违约罚款（实际是取消折扣），违约罚款作为价外收费并入收入缴纳税收。

 
人的心理是很复杂的，所以财务人员制定的理性方法可能在营销过程中根本行不通。
楼主的观点是相当强硬的，现实操作中可能阻力会很大。
建议到此看看：

 
欢迎大家继续讨论，因为上述文章与注会教材不同。

 
老问题！但2003年注税考试代理实务最后一道综合题与此问题有关。我认为，注税答案是错误的。
http://www.chinesetax.net/bbs/dispbbs.asp?boardID=3&ID=14690

[此贴子已经被作者于2004-2-14 12:26:32编辑过]