主题：[求助]销售货物的现金折扣可否在所得税前扣除？

 [求助]销售货物的现金折扣可否在所得税前扣除？
我单位是中外合资企业，为了促进客户及时回款，我公司按期按一定比例，支付给客户回款奖励，由客户提供客户开具的正式普通发票，发票上开“现金折扣”，我们公司在财务上列支“财务费用—现金折扣”，请问这部分现金折扣，年终所得税纳税调整是否要调整应纳税所得额？

 参考意见
国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发【2000】084号）
第十六调规定，财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出，汇兑净损失，金融机构手续费以及其他非资本化支出。
第五十三条规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可以计入销售费用：1、有合法的真实凭证；2、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；3、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不超过服务金额的5％。
税法规定，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣。

 
国税函发[1997]472号文件《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》中明确规定：
一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。
因此，上述问题中提到的计入财务费用的现金折扣，年终所得税纳税调整时应调增应纳税所得额。

 
是折扣不是回扣。

 
管它是折扣还是回扣，只有开在同一张发票里才能扣除

 

 
同意五楼的观点

 
感觉不妥。我赞成可以扣除。因为即使你按此操作，纳税人还是能通过其他方法来加以规避。

 
[quote]以下是引用book在2003-5-13 8:50:00的发言：
我单位是中外合资企业，为了促进客户及时回款，我公司按期按一定比例，支付给客户回款奖励，由客户提供客户开具的正式普通发票，发票上开“现金折扣”，我们公司在财务上列支“财务费用—现金折扣”，请问这部分现金折扣，年终所得税纳税调整是否要调整应纳税所得额？
个人观点：
可以扣除，年终所得税纳税调整时不必调整应纳税所得额。理由如下：
1.国税函发[1997]472号文件《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》中规定的“纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。”中的销售折扣指的是商业折扣，不是现金折扣
2.就你们这种折扣来看,不属于回扣.纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前扣除.现金折扣税法上(外商投资企业所得税方面)没有规定不准在税前列支,视同税法默认会计制度规定的做法(法无明文规定不征税).再说,这部分现金折扣购货方应按规定入帐,已纳了企业所得税,故销货方可以税前列支.

 
楼上的，可是现金折扣没有合法的扣除凭证啊！