主题：计提的各项基金如何处理?

企业若干年前盈利时计提了500多万的“总经理基金”和“董事会基金”，一直挂在其它应付款，现在开始慢慢享用，部分作为职工奖金发放，部分按原用途支付，年末尚有余额近200万，企业目前还在执行老准则，09年开始执行新准则。 这部分余额该怎么处理为妥？继续放在其他应付款，还是放在应付职工薪酬？

主要考虑以下两点酌定处理：

1、原提取是在税前还是在税后？
2、是否在当时作过纳税调整？
3、此事项对财务报表影响重要性程度。

向hkr19d老师回报,望老师继续指导　

1、原提取是在税前还是在税后？在税前
2、是否在当时作过纳税调整？纳税调整过了

愚见：应追溯调整

建议

在分开列支，董事会费等费用专用基金项目必须在其他应付款中进行核算，以后年度可以设置其他应付款（或者添加预提费用明细科目）进行管理核算。其他职工福利项目基金，在应付职工薪酬中进行核算，不在计提新的基金项目，在09年度执行新准则当年抵消管理费用，做负数一次性将余额调整完毕，并且以后年度不再加入新的明细项目核算，实际使用直接按照明细列支入营业或者管理费用等费用类型科目

考虑这两项基金应当无明确的使用计划，可能不满足

负债确认条件，原则上应做追溯调整。当然，如果金额不大，根据重要性程度也可计入当期。但要注意的是，因当时已做纳税调整，本次不应计入应纳税所得额。