主题：请教：子公司提取职工奖励及福利基金，母公司如何账务处理？

母公司执行《企业会计制度》，对子公司的投资采用权益法核算。
如果子公司提取职工奖励及福利基金，计入应付福利费。为使母公司长期投资账面余额与子公司所有者权益的相应份额一致。
则：母公司应该贷：长期投资-损益调整，那么借什么呢？
请各位赐教！谢谢！

个人看法

母公司在计算投资收益时应按照子公司本期实现的净利润扣除提取的职工奖励及福利基金，因为子公司提取的职工奖励及福利基金母公司不能享有。

谢谢指教。还有一问题请帮忙解答。

内资子公司税后提取法定盈余公积、任意盈余公积。
母公司按子公司的净利润确认投资收益，提取盈余公积后的利润全额分配，期末未分配利润为零。
编制合并会计报表时，需要补提子公司本期计提的盈余公积中属于母公司的数额，提取后的合并未分配利润出现负数，这种情况一般如何解决？

个人看法

子公司盈余公积已转作股利分配，母公司不需在补提应享有的子公司盈余公积部分。
至于母公司是否可以不计提应享有的子公司盈余公积部分，在《合并报表暂行规定》部分没有提及，只是在CPA教材中要求，此要求源于公司法，并非财政部的规定，据我所知很多上市公司不计提。

不补提,详见上面陈版主的帖子

正确.

子公司是外资企业,按规定计提三项基金,但会计制度规定计提的职工奖励及福利基金应列为应付福利费,不这公司股东所享受.但这项规定其实在实际操作中不尽然,一是外资企业无公益金,计提的职工奖励及福利基金类似内资企业的公益金,公益金能在所有者权益中列报,而外资企业的职工奖励及福利基金却要在流动负债中列报,总觉得内外有别.二是这项不统一的规定给投资收益的实际操作带来了一些麻烦.三是对于计提的职工奖励及福利基金的使用未用明确的规定,即使外资企业的章程中往往也未对其进行明确的规定,一般情况下可以用于支付职工的补充养老保险\补充医疗保险等,外资企业建造职工集体用的福利设施,其会计处理与内资就不一样,不需要将公益金转入任意盈余公积.