主题：储备基金可以追溯调整吗？

某合资企业2001年度以前提取的福利费一直未冲回，2005年度税局查账让其补交所得税调整年初未分配利润，然后该公司就将补税后剩余的未分配利润作为利润分配转入盈余公积－储备基金，是否可以。备注：2005年度该企业是亏损的。

个人意见

根据《中外合资经营企业法实施条例》的规定，中外合资经营企业的储备基金提取比例是由董事会决定的，且中外合资企业的董事会作为其最高权力机构，有决定利润分配方案的权力。因此，该公司董事会可以决定将追溯调整后增加的未分配利润全部转为储备基金，但是应当先弥补累计亏损，如果弥补后有剩余的才能转为储备基金。

陈老师，我想再问一下，如果这些累积亏损都是2002年度以后形成的，而2001年度以前企业是盈利的，是否可以。

2001-2002年期间所发生的是会计制度的变化，而不是税法规定或者利润分配规定的变化。

利润分配方案不是会计政策而是财务政策，其最终决定权在公司最高权力机构，并且法律法规对于外商投资企业利润分配的规定在2001、2002年期间也没有发生变化。在税法方面，不能税前计提福利费的规定从1999年就已开始执行。所以这些亏损发生在2002年之前还是之后与本问题的处理方法没有关系。