主题：提取、使用职工奖励及福利基金如何在现金流量表中反映？

外商投资企业可以在税后提取职工奖励及福利基金，贷记“应付福利费”，使用时借记“应付福利费”。
但是在编制现金流量表如何处理上述经济事项，本人比较困惑。
使用职工奖励及福利基金是否记入经营活动产生的现金流出？
填列附表的经营性应付项目的增加是否还是应付福利费年末减年初？

假设：期初余额均为0，本年现金销售收入10，提取职工奖励及福利基金3，应付福利现金支出1，无其他事项。
则主表：经营性流入10，经营性流出1，经营性净额9。
附表：净利润10，经营性应付增加2，经营性净额12。
差异3，即为税后提取的职工奖励及福利基金，如何填列使之相等？

再问：利息收入、手续费属于经营活动？投资活动？筹资活动？

回复

按照现金流量表的一般原理，间接法部分中的调整事项可以分为两类：一类是影响净利润但不影响经营性现金流量的事项；另一类是影响经营性现金流量但不影响净利润的事项。从这一点来分析，奖福基金的计提数不属于上述任何一种情况，因此不应在间接法部分中作为调整事项处理，但其支用数因为不影响净利润但影响经营性现金流，属于上面所说的第二种情况，因此应当纳入调整范围。因此正确的间接法编制方法应为：净利润10，经营性应付项目的增加（减减少）-1，经营活动现金净流量9，与直接法部分的结果一致。

回复

一般货币资金的利息收入，凡相应货币资金在现金流量表上看作现金的（如一般的不受限制的银行存款），则作为收到其他与经营活动有关的现金处理；债权性投资的利息收入，以及不作为现金及现金等价物处理的货币资金（如不能提前支取的定期存款和保证金存款、其他有特定用途的货币资金等）的利息收入，可作为投资活动处理。

手续费的归属要看性质。借款、募集资金等筹资性活动的手续费应当作为筹资活动处理（支付的其他与筹资活动有关的现金）；其他手续费（例如购买支票等票据）应作为经营活动处理。

我来说两句

既然职工奖励及福利基金是在税后提取的，是利润分配的一部分，我们就不应视为经营活动了，个人认为这是筹资活动的筹资成本的一项内容，所以直接法经营性现金净流入是10，间接法编制方法应为：净利润10，经营性应付项目的增加（减减少）0，经营活动现金净流量10，一致！^_^