主题：矿山企业按规定提取的“维简费”“安全基金”可以在税前列支吗？

新准则下，后来好像基本上又恢复到原来的规定，反正原规定企业均在税前列支。

河北省地方地税局下发的文件可以

河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知【发文字号】：冀地税函[2008]4号
【发文单位】：河北省地方税务局
【颁布时间】：2008-1-7
  

各市地方税务局、省直属征收局：

　　根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下：

　　一、关于福利企业收到国税部门返还流转税的计税问题

　　对国税部门退还的流转税，暂按以下规定进行税务处理：属于2007年上半年的部分，应并入企业的收入总额计算应纳税款，再确定上半年应减免的所得税税额。对2007年度收到的以前年度返还的流转税，不并入收到年度的收入总额计算缴纳企业所得税。

　　二、关于高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题

　　根据《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企〔2006〕478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。

楼上的文件是不是出的不是时候呢。

在旧企业所得税法中，提取维简费的则不得提取折旧。而新企业所得税法中，去掉了这一条。也就是说，对税务部门而言，矿山企业能提折旧，但不能提维简费，即使提了，税务部门也是不允许税前扣除的。

印象中，某一上市公司曾有公告表述过调整原提维简费改为提折旧的事情，证明了从新企业所得税法实施年度起，原来提维简费的方式应改为正常的提折旧的方式处理。要不然，折旧也没提，维简费也不让扣，岂不是凉拌，呵。

国家税务总局目前虽然没有具体规定，但是从各地税务局的规定看，都不允许扣除这些费用。
而且2009年4月24日国家税务总局所得税司缪慧频副司长在线对企业所得税相关问题解答时也说“按新会计准则规定，企业按规定提取的安全生产费用相当于对股东的分配，不属于企业已实际发生的费用，也不同于准备金，所以企业按规定提取的安全生产费用不得在税前扣除。但企业为了保证安全生产，相应增加的安全设施相关支出可以直接扣除。”

[ 本帖最后由 0yrro8 于 2009-9-10 17:27 编辑 ]

回复 8楼 wenqh 的帖子

“会计核算可以在所得税前列支”？会计是会计，税收是税收，两者不可以混同的，财政部当然有权规定可以在税前“扣除”（而非“列支”），但从你列举的文件规定来看，仅仅是可在会计核算时在费用中列支，并未提到可以在税前扣除的问题。
个人意见同意毒老师和小菜的意见，虽然繆司长的话经常不太做得准。

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