主题：货币市场基金可以算现金等价物吗？

不客气！很高兴一起讨论

请教：有关计算机软件行业开发软件产品，在开发期间的工资，费用等，是否可作开发费入帐，当完成后申领了著作权全部价值转作无形资产入帐？因为现在无形资产的入帐成本太小了，不利于这个行业的资产入帐，这样费用很大，亏得太惨了。

还有一相关问题讨教

昨日看财政部的企业会计制度指南（继续教育之四）
中提到：
  现金流量表中：“现金”包括可以随时用于支付的存款
1、  并写明通知存款算为“现金”（通知存款，提前3或7天通知银行即可提取的存款方式），这条实务中基本无异议。
2、  定期存款需要根据管理层意图，如作为获取更多利息的投资意图，不算为“现金”，这仅是财政部的一种观点
   但在实务中几乎没发现哪家公司不算为“现金”的。包括事务所也多计算为“现金”，坚持定期存款可随时提取的原则。
  您认为以上2种观点哪种更为妥当

3、限定用途的存款不算为“现金”
  这点，我已从有关上市公司报告中看见被限定用途的存款（如开具银行承兑汇票的保证金、开具保函的保证金、开具信用证的保证金）不算为“现金”的情况

开发费资本化按准则要求是比较严格，一般是要求费用化。

这个问题我也在看准则的时候有想过，个人的理解是这样的

  理论上来说，定期存款如果管理当局是为了取得利息（即将取得利息作为投资目的），即已经是属于投资范围内。而定期存款的利息我想高不到哪里去吧，那么从获得利息的角度来说，企业一般都是放久一点才取出，才能达到一定的利息所得，满足其盈利目的。
  这里可以看出，作为投资的定期存款，其流动性甚至可能低于商业汇票。所以，理论上来说作为现金等价物是不妥的，因为商业汇票都不能作为现金等价物，而流动性比它差的定期存款怎么可以呢。（我不知道企业的定期存款最短为多少）
  以上说的是投资目的的定期存款，但实际中，有多少企业的资金那么充足，充足到不用来投资到其他项目中去获得更多利益，而放在银行中作为定期存款，而目的就是那么一点利息？（我想银行的利率再高也高不到哪里去吧）
即使是有企业将多余的资金作为定期存款，但有哪个管理层是打算以获得定期存款利息为目的的，只不过是出于资金调节和充分利用的目的，管理层还是准备随时可以将其取出来投放到经营活动中去的，也就是说，取得利息的投资意图在现实中极少极少。
综合上面所说，我认为财政部的说法只是理论上的探讨，而事务所的处理是按照实际情况进行处理，两者并不矛盾。

  限定用途的存款确实不能作为现金处理，因为流动性不足，如存放在银行中的保证金，相关的结算还没处理完毕之前，企业对其无法支配，流动性不足。

短期投资

提醒一下，你所说的货币市场基金，我个人认为还是可作为现金等价物处理的。

因为准则中所说到的购入日至到期日不超过3个月，是指债券投资，而不包括其他。虽然说货币市场基金的到期日不确定，但由于它的流动性很高（甚至高过3个月到期的债券），风险很小、金额可知。从实质重于形式来看，我认为可以作为现金等价物。

谢谢！我也在期待04年那几家曾刊登公告的上市公司年报

看看曾公告投资货币市场基金的上市公司的现金流量表是如何
处理这些货币市场基金的

新的实务往往比理论（制度和准则）走在前面哦！

嘻嘻！我们都需要与时具进！

你在研究上市公司的报表吗？资料好象也挺多的。

最多是关注了，研究那可是差的太远了

我个人先后在2家上市公司
深感无论在公司层面还是财务人员方面，对于实务的深入探讨普遍的表现比较漠视。
只要每年的审计能过关就可，遇事不明白的，就想反正有事务所。长此以往如何有提高。况且事务所也不是万能的哦！
  话说回来了，我自己对于制度、准则的理解往往也是囫囵吞枣式。大多为了考试。所以有机会向高手请教，真是受益不少啊！