主题：[讨论]饲料企业的增值税如何减免

 [讨论]饲料企业的增值税如何减免
饲料企业的增值税未在账簿上体现,而是直接减免,那么是否要算出销项与进项的差额,并入到应纳税所得额?还是无须计算?

 
关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知
财会字[1995]6号
国务院各部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
　　根据财政部、国家税务总局[1994]财税字第074号“关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知”，现对企业有关会计处理问题规定如下：
　　一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”“商品销售税金及附加”“营业税金及附加”等科目。
　　对于直接减免的营业税、消费税，不作帐务处理。
　　二、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
　　对于直接减免的增值税，借记“应交税金──应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。
　　未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。
　　三、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目(8行)，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金──应交增值税”科目的记录填列。
抄送：国家税务总局，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局。

收入按不含价确认，这是基本要求。免征与不征的核算是不同的。

 

国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知
国税明电[1999]10号

1999-07-19国家税务总局

　　财政部、国家税务总局《关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字[1999]198号)规定对属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依据购销企业开具的销售发票注明的销售额按13%的扣除率计算抵扣进项税额。为了保证粮食增值税政策的正确执行，现将国有粮食购销企业销售发票使用的有关问题通知如下:
　　一、享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。
　　二、自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票。
　　三、国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。
　　四、属于一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

[此贴子已经被作者于2006-3-5 9:30:06编辑过]

 
还是没看明白,是征还是不征.饲料企业好象有特殊规定吧.

 
直接借记银行存款或应收账款，贷记销售收入，销售收入为价税合计

销项税实际已经并入了销售收入，所以不需要另作账务处理。

 
可是进项也免了呀,也直接进成本了,未作转出处理.那么账面就不用体现增值税金了吗?

 
关于这类的农业生产企业,是直接减免增值税的,从我检查过的部分企业来看,很多企业都没有把这部份减免增值税计入补贴收入,当然也没有计算缴纳所得税了;而税务部分也很少对此正行调增所得额,不久前,我们就某养殖企业减免的增值税是否调增所得额征税的问题请示上上级,听领导说,得到的答复是税法说的是没错,但最好不要征.
偶也无法理解,可能是对农业企业影响较大吧.