主题：[求助]免税饲料进项税额转出怎么计算，请高手指点！

 [求助]免税饲料进项税额转出怎么计算，请高手指点！

我公司是一个以npkxjg为主要原料的面粉生产企业，主要产品为npkxjg粉和副产品麸皮，其中麸皮被鉴定为免税饲料产品，我们在做进项税额转出时，用的是麸皮的不含税销售收入参与计算，而对麸皮的销项税则计入补贴收入科目，而我们当地税务稽查局说，计算进项税额转出时，应麸皮的含税收入参与计算，这样一来，就不用计算补贴收入了，我们认为这样不正确，请高手给予正确的指点，谢谢！

 
不知道，顶一下。最好哪位高手来帮做一下会计分录，这样更为清楚些。

 
按楼主的意见，则不用申请饲料产品免征增值税，而直接交税算了，会具有更好的结果。
　　依据如下：
　　假设该厂全年收入2200万元，其中麸存销售收入80万元（则面粉销售为2120元），全年进项金额1600万元，共取得进项税220万元。则有关的会计分录如下：
　　借：应收账款　　　　　　　　　90.4
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　80（开具普通发票金额为90.4万元）
　　　　　应交税金（销项）　　　　　　10.4（饲料产品13%）
　　即在不免税的情况下应交增值税为10.4万元
　　在免税时：
　　应交税金（销项同）部分作为补贴收入
　　借：应交税金　　　　　　　　　10.4
　　　贷：实收收入　　　　　　　　　　10.4
　　同时，相应的进项税作转出
　　借：主营业务成本（进项税转出）　　　10.4
　　　贷：应交税金（应交增值税/进项税转出）　10.4
　　导致在销项减少的同时，进项亦减少，即与不免税时实现的应交增值税不变。
　　而如果是按含税金额转出的话，即是将开票金额视同为不含税收入，则相应的分录如下：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　　借：主营业务成本（进项税转出）　　　　　　　　　　　11.752
　　　贷：应交税金（应交增值税/进项税转出）　　　　　　　　　11.752

　　由此可见，在按同样的价格销售麸皮给客户时，如果将发票价格视为含价格按不含从转出时，其增值税与不免征的结果一致；而如果按税局听意思转出时，所交的增值税比不免税时更多。

　　之所以会出现这样的结果，主要是企业及税局在计算进项税转出时均存在错误。正确的转出方法是：
　　不得抵扣的进项税额＝220＊（80/(2120+80)=8(万元）　　　　　　　　

 
按麸皮的不含税销售收入计算