关于养殖企业按规定直接减免的增值税是否缴纳企业所得税的讨论[中华第一财税网（又名“智董网”）社区]

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c2yh8

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等级：新手上路帖子：84279 积分：-25 威望：0 精华：0 注册：2002/6/25 8:00:00

Post By：2009/4/24 22:55:00

这属于法定的免税事项，严格来说不能属于“减免”，因为减免税款必须经过国税发[2005]129号文规定的程序，但这种直接免税无需经过此文件规定的程序。
造成这种情况，企业自身也可能需要承担帐务处理不当的部分责任。这种情况往往是企业先按照常规处理，确认销项税额和进项税抵扣，然后将两者之差作为“减免税款”转入补贴收入，从而在所得税上就引起了这部分补贴收入是否应税的问题。
这种情况正确的帐务处理应当是：不计提进项税额，取得的采购发票上注明的进项税额直接转出计入原材料成本（相应转入营业成本），报表上不出现“补贴收入”项目，这样也就没有这个问题了。当然，企业自愿放弃免税权的除外。

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szhtiger

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Post By：2009/4/25 14:07:00

感谢各位老师的精彩分享！

学习了！

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shownvip

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Post By：2009/4/25 15:14:00

我的意见和王骏的差不多，但结论有差异

1、对于直接减免的增值税，按财税（2008）151号文“本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；”，应属于财政性资金；
2、“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”（151号文）。同样，依楼主的资料，该企业获得的财政性资金，既非国家投资，也不属于资金使用后需归还本金的，应计入收入总额；
3、根据151号文中相关规定，企业取得的直接减免的增值税，不属于不征税收入，应归属于征税收入一并计入应纳税所得；
4、企业在财务或经营中因获得免税而给予供货商价格上的折扣或折让是购销双方的自主经营行为，只要满足独立交易原则即可（不满足独立交易原则适用特别纳税调整），不存在企业没有收到增值税的问题；
5、企业所得税中对于养殖业所得的免税规定，针对的是从事养殖业产生的所得，而企业取得的直接减免的增值税，是与企业经营养殖业直接相关的所得（没有经营就没有相关增值税），应可以计入养殖业生产所得享受免税；
结论：企业取得的直接减免的增值税，属于应税收入，应计入收入总额一并申报，但因企业享受所得税免税政策，因此，在免税期间，属于征税收入中的免税收入。不与缴纳企业所得税。