主题：可供出售金融资产是否需要计提递延所得税

可供出售金融资产在出售前的每个资产负债表日将其公允价值的变动计入资本公积，这个会计处理既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，那么还对可供出售金融资产账面价值和计税基础之间的差异确认递延所得税吗？

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应该确认相应的递延所得税！ 可查看企业会计准则2008讲解所得税  P275-276

回复 楼主 dodosky 的帖子

要注意一点：“既不影响应纳税所得额也不影响会计利润”的递延所得税资产、负债确认的豁免条款仅适用于初始计量。可供出售金融资产价值按公允价值的调整已经属于后续计量，因此不能适用这一豁免条款。

谢谢大家了。

这种后续计量不影响会计利润，但影响应纳所得额。

回复版主hkr19d

可供出售金融资产公允价值的变动直接计入资本公积，不通过损益核算，怎么会影响到应纳税所得额？

回复 藤椅 c2yh8 的帖子

陈板主:现有一个问题想请教一下,本公司持有上市公司11%的股权,在可供出售金融资产核算,未来也不打算出售,且当期亏损,可不可以不确认递延所得税负债?依据是什么,谢谢

回复 7楼 zhouxianhong 的帖子

首先，需要明确持股11%是否对该上市公司无重大影响，因而作为金融资产核算。
其次，如果作为金融资产核算是恰当的，则由于递延所得税负债并不像递延所得税资产那样，存在“未来有足够的应纳税所得额”的限制条件，因此需要对其公允价值的增值部分确认递延所得税负债。但如果确有证据表明即使有这些增值收益，未来股权处置时应纳税所得额仍然将为负数的，则可以相应确认等额的递延所得税资产。根据《讲解2008》中的新增内容（所得税资产和所得税负债抵销列报的规定），该等递延所得税资产和递延所得税负债可以抵销后净额列报。

回复 8楼 c2yh8 的帖子

如果打算长期持有的话，未来也不处置，也必须要确认递延所得税负债吗？如果可以，依据是什么

如果打算长期持有则无需确认递延所得税负债。