主题：银行承兑汇票的保证金的列示？陈版

缴存银行承兑汇票的保证金，现金流量表上列示时放在经营活动、投资活动还是筹资活动？有人理解，根据相关交易内容而定。例如，为购买原材料而出具的，作为经营活动；为购买固定资产的，作为投资活动。

有人理解，这部分资金并没有流出公司，此部分保证金到期可获得利息，与一般的定期存款没有差异啊，应列报为“投资支付的现金”。

有人理解，保证金不属于现金范围。如果用于经营活动办理承兑汇票时，在支付时应放在支付的其他与经营活动有关的现金中。

有人理解，应该是筹资活动的现金流出，待汇票承兑支付时的金额才能作为经营或投资活动！

有人理解，承兑汇票的保证金一般为6个月，超过了现金流量表3个月的时间期限，应从货币资金中剔除，不用在现金流量表中反映。

请问陈版哪个理解是正确？

你的几种理解方式似乎并不是互斥的？
个人理解是按照所开出的银行承兑汇票的用途（购买原材料还是购买固定资产等非流动资产）来确定列报为经营活动现金流量还是投资活动现金流量，并直接计入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产支付的现金”等相关项目中。

回复 沙发 c2yh8 的帖子

对这个问题我是这样理解,对否？
1、支付承兑汇票保证金，
借：其他货币资金
贷：银行存款
这与一般定期存款相比有差异的是这部分保证金的用途已被锁定，正常情况下期满后不会回到公司。使用权受到了限制，不属于现金及其等价物；而定期存款实际是可以随时支取的，如果定期存款质押，也不属于现金及其等价物的。
2、开具汇票
借：原材料或固定资产
贷：应付票据
开具汇票并入涉及货币资金的流入流出。
3、到期承兑
借：应付票据
贷：其他货币资金
这个时候依据为购买原材料而到期汇兑的，作为经营活动；为购买固定资产的，作为投资活动。

回复 藤椅 zcw75228 的帖子

不完全赞同你的理解。我的意见是：在汇票开具（相应保证金被锁定）时即按照开具汇票的用途作为经营活动或投资活动的现金流出。实际结算票据时在现金流量表上不反映，因为此时的保证金已经不是现金流量表意义上的现金，票据的结算已经不涉及现金的流动。

回复 板凳 c2yh8 的帖子

陈老师您的意思是,银行承兑汇票保证金不是现金或现金等价物。其变动在现金流量表上的列示方式取决于所对应的银行承兑汇票所购买的货物属于存货还是固定资产。是吗?

如果被法院冻结的银行存款应放在哪呢?

回复 地板 冰冰北冰洋 的帖子

在实务中存在这种情况：企业期末部分银行存款被法院冻结了，但是企业的期末现金 中仍然包含被冻结的银行存款。由于被冻结的银行存款企业不能随时用于支付，不符合 现金流量表中的现金标准，所以要从现金中剔除，但是在现金流量表主表中应如何列示 ，《现金流量表准则》中没有明确规定。
实务中我所是这样操作的,
   期末被冻结的银行存款应根据被冻结的原因来分析列示：①如果是由筹资 活动形成的债务、实收资本或担保等事项所引起的，则在“支付其他与筹资活动有关的 现金”项目中列示；②如果是由投资活动形成的债权、股权或担保等事项所引起的，则 在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示；③如果是由非投资或筹资活动形成 的事项引起的，则在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中列示。
　　上期被冻结的银行存款当期被解冻，如果冻结时在“支付其他与筹资活动有关的现金 ”项目中列示，解冻期末，则按解冻的数额在“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 中列示；如果冻结时在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示，解冻期末，则 按解冻的数额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中列示；如果冻结时在“支付 其他与经营活动有关的现金”项目中列示，解冻期末，则按解冻的数额在“收到其他与 经营活动有关的现金”项目中列示。
　　如果上期被冻结的银行存款被全部或部分划走用于偿还债务等，则不在当期的现金流 量表主表中列示，但要在附注中披露这一信息。如果当期被冻结的银行存款当期被全部 或部分划走用于偿还债务等，则直接根据其划款原因，按照划款金额在现金流量表中加 以列示。被冻结但未划走的银行存款按上述原则处理。另外，当企业发生银行存款被冻 结或解冻的事项时，应在附注中单独披露。
　　

回复 报纸 lileihome 的帖子

我个人认为陈版主的真实表达就是如您所述，
银行承兑汇票保证金存款已不能用于其他用途，属于受限制的货币资金，不能作为现金流量表中的现金或现金等价物。普通的银行存款转为保证金存款时在现金流量表上如何列示，取决于所购买的货物的类型。
购买存货的，作为“购买商品、接受劳务支付的现金”；
购买固定资产的，作为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。

回复 8楼 呼叫帮助 的帖子

陈版所述“所对应的银行承兑汇票所购买的货物属于存货还是固定资产。”与“中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）”的解释好像不相关？
中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）
(2006年5月22日)
    问：在资产负债表货币资金项目中包含的信用证保证金存款和银行承兑汇票保证金存款，因不能随时用于支付，在编制现金流量表时是否均应从"现金"中扣除？
    答：《企业会计准则-现金流量表》指南规定，"现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的现金不仅包括现金账户核算的库存现金，还包括企业银行存款 账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括其他货币资金 账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金。需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。"
    对于信用证保证金存款和银行承兑汇票保证金存款是否应从"现金"中扣除，建议按以下原则考虑，在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不从"现金"中扣除。反之，在资产负债表日后3个月内不可以用于支付的，在编制现金流量表时应从"现金"中扣除。

您的问题，我能力有限无法回答，您看陈版主如何回答吧！