主题：企业向银行申请借款并以借款额作为保证金办理承兑的账务处理

企业向银行申请借款，款项到位后，不愿意以现款支付，而是以借款额作为保证金存半年期存款，再办理银行承兑汇票，可有效降低财务费用。
例：某企业向银行申请5000万元流动资金贷款，贷款利率是5.31%，并以5000万元贷款作为保证金，存入银行半年期，存款利率是1.98%，此笔银行贷款的实际资金成本是3.33%。
账务处理：

1、向银行申请贷款资金到账：
借：银行存款    5000万元；
贷：短期借款    5000万元。
2、存款转入办理银行承兑汇票保证金，期限半年，保证金超过三个月，不具有货币资金的性质，应增设“其他流动资产（银行承兑保证金）”科目。
借：其他流动资产（银行承兑保证金）5000万元；
    贷：银行存款                  5000万元。
3、办理承兑汇票付款，。
借：应付账款（或预付账款）  A单位   4000万元；
                            B单位    1000万元；
    贷：应付票据                     5000万元。
4、如果企业欠A单位货款3000万元，付给A单位的承兑汇票是4000万元，A单位应返还企业1000万元，A单位背书后返还1000万元票据（此种操作必须是两家企业协商一致）。
借：应付账款（或预付账款）-1000万元；
    贷：应付票据          -1000万元。

另：企业有时为了支持银行业务，在办理借款后，100%存入银行作保证金，再办理承兑汇票直接在银行贴现，这样操作加大了企业的资金成本，同时期末会计报表中虚增资产和负债，编制会计报表时应注意调整。
1、办理承兑时：
借：应付账款（或预付账款）  5000万元；
    贷：应付票据            5000万元。
2、客户背书后转回：
借：应付票据                  5000万元；
    贷：应付账款（或应收账款）5000万元。
3、向银行贴现，银行贴现息3%，5000万元扣息75万元。
借：银行存款                4925万元；
    短期借款——利息调整      75万元；
    贷：短期借款——成本    5000万元。
此笔贷款的实际资金成本是230万元。利率是4.6%。


[ 本帖最后由 xnwgw 于 2010-5-11 15:34 编辑 ]

比较系统地文章请标明原创或转贴，以便版主作出处理

谢谢楼主，我已收下，作为我财务部的反面教材，要求他们在看完这些作法后结合实际工作对上述不正确之处进行修改。

回复 沙发 84p0u1 的帖子

此系个人总结的，并非转贴

非常欢迎提出不同意见，如确实错误，愿做你们的“反面教材”用。

很详细，借鉴了。

收票方就惨了

好东西看看，学习下

学了，真不错

小辈知识面窄，
有个疑问，
还得请教前辈

此笔贷款的实际资金成本是230万元。利率是4.6%。
怎么算出来？？？？？