主题：请教陈版：国有企业改制为有限责任公司评估到底确认不确认递延所得税资产和负债。

请教陈版：国有企业改制为有限责任公司评估是否确认递延所得税资产和负债，我所审计的二个集团下属公司有不同的确认，我想知道到底确认不确认？

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这个问题前几天已经有过很多讨论。一般理解应当确认评估增值对应的递延所得税，并从评估的净资产值中扣除。
在极个别情况下，如果评估时没有考虑增减值的递延所得税影响，且评估结果已经过国资委核准或备案，确已无法再修改的，也可以基于一定的理论依据不确认相关的递延所得税，但个人实际上是很不喜欢这种不确认的做法的。

回复 沙发 c2yh8 的帖子

赞同，实务中确实如此。但需注意的是如果没有计提递延所得税负债，相应的固定资产在折旧时，如按评估原值计提，则需做纳税调整。

那也就是说，确认不确认都可以说得过去，是这样的吧。如果确认递延所得税，是在那个环节确认，一般是先审计，再评估，是不是评估时由评估人员来确认递延所得税，然后报国资委核准和备案，备案后验资、办新的营业执照。程序是这样的吗？

请教陈版

我认为不确认递延所得税的理由：国有企业改制为有限责任公司，是公司的性质发生了根本的变化，有无限责任转为有限责任，实质上是一个新公司的成立。新公司以原公司的净资产出资，这也是符合公司法的规定，主要存在的问题是原国有企业未进行纳税清算，但我认为清算纳税应交的税款可以由原主管部门缴纳，新公司还是以原企业净资产出资。
我这样的不确认递延所得税的理由是否正确，请陈版指导。

乍没动静了，还想听听见解

回复lwx1970的帖子

“但我认为清算纳税应交的税款可以由原主管部门缴纳，新公司还是以原企业净资产出资”实际上是改变了所讨论的事实背景。在你所设的这个讨论前提下，改制后企业是无需确认递延所得税的，但如果该前提不成立，则还是应当确认递延所得税。

清算纳税应交的税款由原主管部门缴纳，可能吗？

改制后，资产计税基础是否改变，企业采取不同的纳税处理，导致递延所得税是否需要计提~

回复c2yh8的帖子

陈老师，如果企业改制评估增值，国家税务总局已经批准免税，就不应该确认递延所得税了吧？