主题：外国企业所得税税率问题

再次向论坛高人求助
在中国没有办事机构的外国企业就来源于中国的所得的税率及计税基数是多少？
（此项所得是咨询费）

按照企业所得税法第三条第三款、实施条例第九十一条规定，税率是10%。该税率的基数，按照企业所得税法19条、实施条例103条规定，以全部所得为应纳税所得额。
具体说明，若非居民企业所得咨询费为100万，利润为5万，费用为2万，则
1、企业所得税为100*10%=10万，
2、营业税为100*5%=5万。
3、城建税及教育费附加=0

不知这种理解是否正确？望高手指教。谢谢。

第三条　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第十九条　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

实施条例  第一百零三条　依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。
　　企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。

自提下

简单地讲：

营业税按合同总额的5%征。

所得税：
将营业额划分为国内完成和国外完成部分。
国外完成部分，不征企业所得税。
国内完成部分，不构成常设机构的，不征企业所得税；国内完成部分，构成常设机构的，按国内完成对应的合同金额乘以核定利润率再乘以适用税率（25%）。

计算起来就这么简单！

另外，咨询劳务的利润率为15%-30%，由主管税务机关具体确定。

前提:假设100W为含税金额,我是专管员的话

1.营业税 100W*5%=5W
2.河道 5W*1%=500(需要征收)
3.所得税(我认为咨询费不适用预提所得税),应采用核定利润率方式,一般为20-40%,所得税率为25%
一般以30%核定
(100W-5W)*30%*25%=7.125W

不过有一段时间没碰非贸了,至少我做的时候是那么计算的,哈哈

把境外完成的劳务也征所企业得税是不对的！
看看这个文：国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复（国税函[2006]694号）第三条的规定。

谢谢johnster的回复。
有两个疑问：
1.河道？这是行话，听不懂啊。如果是两个附加税的话，印象中外国企业是不用缴纳的。
2.咨询费不适用预提所得税  有什么具体规定吗？

再次感谢！

外国企业核定利润率征收的问题，印象中只有在中国有机构且与机构相关的所得才核定征收。好像是最近有个文件。

河道？


就是根据《中华人民共和国防洪法》征收的地方税费，各地叫法不太一样。

简单地讲，按税收协定征收的叫预提所得税，按企业所得税法征收的叫企业所得税。

[ 本帖最后由 lirugang 于 2010-9-28 09:52 编辑 ]

百度百科对预提所得税的解释：
外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）征收预提所得税。按预提方式，即由所得支付人（付款人）在向所得受益人（收款人）支付所得（款项）时为其代扣代缴税款，课税的一种个人所得税或公司所得税。

“按税收协定征收的叫预提所得税”这种说法不对吧？难道某一国家未与中国签订税收协定就不能有适用10%的余地？

外国企业咨询费能否适用10%税率？欢迎大家继续讨论。

再次自提