主题：外国公司将国内安装劳务全部转包给国内第三方做是否构成常设机构？

一外国公司销售设备给国内A公司并提供安装和售后服务。外国公司把安装和售后服务全部由国内B公司去提供，并为此支付一笔劳务费。实际上，可看成把服务转包给B方去做了，或者看成它从该B第三方购买了服务，再把服务卖给了自己的客户A。 外国公司从未派员或委托其他个人到中国实施该安装和售后服务。

问题：

1。 外国公司是否构成在华常设机构（假如劳务时间持续足够长）从而缴纳所得税？
2。 外国公司是否需要缴纳营业税，如何缴纳：
（1）如果合同未约定劳务报酬，那么营业收入额该按照不低于合同总额的5%还是10%计算；
（2）得到（1）以后，最终营业额按全额还是差额（即减掉支付给国内B公司部分）
（3）税率3%还是5%？

回复 楼主 goldenji 的帖子

所得税我不能确定交还是不交，但营业税是一定要交的，具体的税率俺也说不准。但我们公司前一段时间曾碰到这种类似服务，是咨询服务，在国内征收了营业税，但其合同中已经明确该业务是在国外开展，所以所得税没有征收。

回复 沙发 yaya5326 的帖子

谢谢。我同意营业税要交，用新营业税条例和国税发[1995]197号可以解释这一点。 但所得税呢？

所得税对国内B公司征收，对外国公司不征，因没有取得提供劳务的所得。

1.外国公司与国内劳务公司间有劳务合同，国内公司应就其劳务服务交纳营业税和所得税。对于外国公司来说，应该不存在构成常设机构问题，因为国内公司从题意来看，不构成非独立营业代理人。

2.外国公司应就安装和售后服务缴纳营业税和所得税。

(1)营业税
国税发[2010]19号 第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
税率应根据其提供服务的类型按3%或5%计征。是否差额，请参阅http://bbs.tax.org.cn/frame.php?f ... 25B2%25EE%25B6%25EE。估计构成差额的可能性较小。
（2）所得税
以核定的劳务收入适用核定的利润率后再依25%税率缴纳所得税。

本人意见，相信该第三方应与外国公司有相当的关联关系，与其如此，不如请客户与国内第三方直接签订安装合同，相信税负会低一些。

[ 本帖最后由 fortrying 于 2010-5-20 15:29 编辑 ]

"不构成 非 独立代理人"。终于理解了，即独立代理人。

回复 楼主 goldenji 的帖子

“外国公司从未派员或委托其他个人到中国实施该安装和售后服务。”

这个该怎么证明呢？

我感觉是两个合同一个是外国公司向境内销售货物并同时提供营业税应税劳务（此时在增值税上应该属于混合销售），另一个合同是外国公司和国内安装公司之间的劳务合同。
第一个合同在增值税上是混合销售，假设外国公司销售非自产货物，需要看经营者的主业才可判断其实要征收增值税还是因营业税，如果界定其为增值税主业的混合销售，此时再考虑我们对外国企业出口货物对销售方不征收增值税的特性，不征收增值税，也不征收营业税。如果将该业务界定为营业税主业的混合销售，则应该就其全部营业额缴纳营业税。再进一步，如果外国企业销售的设备是自产设备，则需要考虑按照销售自产货物并提供建筑业应税劳务处理

回复 7楼 zl_go 的帖子

看合同规定。如果派员的话，应该在税务局备案时就会涉及。

回复 8楼 49f3y 的帖子

向国内销售货物的外国公司不涉及增值税的问题，该增值税由国内进口公司缴纳，而且一定要缴纳，否则报不了关啊。
对于外国公司来讲，此处仅涉及营业税和所得税的问题。如果没有安装和售后服务的话，则无需承担任何中国纳税义务。