对返还资金部分是否应转出进项税金?[中华第一财税网（又名“智董网”）社区]

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等级：新手上路帖子：30 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2003/6/5

对返还资金部分是否应转出进项税金? 发贴心情

Post By：2003/6/10 19:43:00

对返还资金部分是否应转出进项税金?
我们这的供电公司存在这样一个问题:县级供电公司在收取电费的同时,收取电力发展基金[每度电2分钱]向用户开具增值税专用发票或普通发票,计提销项税金.市级供电公司根据县级局的耗电量[抄表数]向县级局开具增值税专用发票,其中也包含电力建设基金[每度电2分钱],形成进项税金.
年末,上级局对趸售电的县级供电公司返还已上缴的电力建设基金,用于归还农网改造贷款.企业对收取的返还资金作"主营业务收入--农网还贷收入"并入应税所得,计提企业所得税.但未计提增值税.
企业上述行为是否属于平销行为?对返还资金部分是否应转出进项税金?[em27][em27]

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7ibz8

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Post By：2003/6/10 20:33:00

这个文件也许有用
国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知 (文号国税发［1997］167号)
近期以来,在商业经营活动中出现了大量平销行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失.据调查,在平销活动中,生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式主要有以下几种：一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失,如有的对商业企业返还利润,有的向商业企业投资等.二是生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业的损失.已发现有些生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物不开发票,不记账,以此来达到偷税的目的.目前,平销行为基本上发生在生产企业和商业企业之间,但有可能进一步在生产企业与生产企业之间,商业企业与商业企业之间的经营活动中出现.平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移,而且具有偷,避税因素,给国家财政收入造成损失.为堵塞税收漏洞,保证国家财政收入和有利于各地区完成增值税收入任务,现就平销行为中有关增值税问题规定如下：
一,对于采取赠送实物或以实物投资方式进行平销经营活动的,要制定切实可行的措施,加强增值税征管稽查,大力查处和严厉打击有关的偷税行为.
二,自1997年1月1日起,凡增值税一般纳税人,无论是否有平销行为,因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减.应冲减的进项税金计算公式如下：当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金X所购货物适用的增值税税率