主题：子公司在税后利润计提了职工福利及奖励基金合并问题

子公司为外商投资企业，在税后利润计提了职工福利及奖励基金，在新准则下，母公司合并时是否应该将该部分职工福利及奖励基金转入管理费用，保持母子公司利润分配表的一致。还是就在利润分配表中“计提的职工奖励及福利基金”反映，不管母子公司是否一致，目前新准则好像还没有这方面的规定，欢迎大家讨论。

应该是仍然在合并股东权益变动表上反映，不计入损益。

但是新准则下并没有明确这一块，原准则应该调整到成本费用中

但是新准则下并没有明确这一块，原准则应该调整到成本费用中，而且现在的股东权益变动表没有计提职工奖励及福利的科目了。

原准则下合并利润表上有单独的“子公司提取职工奖福基金”项目，不是调整到损益中，

而且这样处理的依据是有关外商投资企业的法律及其实施细则要求计入利润分配。按照财政部的逻辑，在相关法律未修改的情况下，新准则下还应当是继续这种处理方式。可以自行在股东权益变动表上增设项目。

我知道的好像只有“提取职工奖励及福利基金”，可有格式发我一个suqier112@163.com

提取职工奖励及福利基金

在利润分配表中反映

因为职工奖励及福利基金不归股东享有，属于职工利益。母公司应就对子公司持股比例对应的部分作为利润分配反映。

回复c2yh8的帖子

陈老师，A公司的子公司B公司为外商投资企业，其中外方持股30%。
本年B公司净利润5000万，提取职工奖励及福利基金1000万，无其他权益变动。
(1)在A公司合并报表层面，权益法还原时
  借：长投-损益调整   3500
        贷：投资收益     3500
   借：？？
     贷:长投     700
也是投资收益吗？
（2）合并报表层面，是否反映该提取职工奖励及福利基金？若反映是700万还是1000万元？还是分别在归属母公司和少数股东分别反映？

回复c2yh8的帖子

合并报表层面反映的职工奖励福利基金，在所有者权益变动表上，列示为未分配利润减少700万元，少数股东损益减少300万元吗？

回复c2yh8的帖子

陈老师，A公司的子公司B公司为外商投资企业，其中外方持股30%。假设本年新成立，期末实收资收2000万元，留存收益4000万元。
本年B公司净利润5000万，提取职工奖励及福利基金1000万，无其他权益变动。
A公司期初未分配利润1000万元，本年净利润1000万，提取盈余公积100万，期末实收资本1000万元，盈余公积200万元，期末未分配利润1900万元，无其他权益变动。

A公司合并报表编制（1）借：长投-损益调整 （5000-1000）*70%=2800
                                                  贷：投资收益                     2800
                              （2）  借：投资收益   2800
                            少数股东损益   1200
                                            贷：年末未分配利润   4000
                               （3）借：实收资本  2000
                            未分配利润   4000
                           贷：长投    1400+2800=4200
                                                  少数股东权益       1800
合并所有者权益变动表中：
（1）少数股东损益本年增加为 1200万元。
（2）未分配利润一栏，期初为1900万元，本年变动中，净利润增加为1000+5000+2800-2800=6000万元
（3）未分配利润中利润分配体现，必须为1000万元，报表才能平。也就是说，少数股东权益变动那里不体现这1000*30%的影响，直接包含在少数股东损益本年增加数里了。
在合并报表层面，直接以全额体现非全资公司计提的奖福基金，这个结果是否正确？

回复Alisa_wang的帖子

基本赞同你编制的这些抵销分录。
但是在合并利润表和合并所有者权益变动表中，净利润应为6000万元（1000＋5000），其中归属少数股东的损益为1500万元，归属母公司股东的损益为4500万元（1000＋5000*70%）。在合并股东权益变动表中，在“利润分配——其他”行中填入：未分配利润－700万元，少数股东权益－300万元，该金额即为职工奖福基金计提额中分别归属母公司股东和少数股东的份额。