主题：求助：专项基金年终有余额是否交企业所得税？

 求助：专项基金年终有余额是否交企业所得税？
A公司主营制糖业，采购原材料时根据当地政府文件按一定比例扣蔗农的甘蔗款作为道路维修专项基金和水利专项基金。会计分录如下：
借：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷： 应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
其他应付款——道路维修基金
其他应付款——水利基金
年终道路维修基金和水利基金有余额，是否并入应纳税所得额？

 
不用吧 这些余额是你们应付而暂时未付的部分

 
我们稽查局的同志认为要征税。

 
他们的理由是，该款项已经计入原材料成本，但年终却未使用完。

 
看你文所述似为代扣代交基金性质。此款应当实行收支两条线，全额上交财政。

 
企业基本建设工程、 技改工程以及专项基金工程的一切“工料费”通过挤入生产成本逃避所得税。

 
A公司没有上交财政，代扣并自行支配使用。

 
在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；

企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。

　　

 
A公司不服稽查局的处理。认为专项基金年终有余额，只是暂时未付，以后终究是要支付的。

稽查局有些同志认为专项基金年终余额不应全部并入应纳税所得额，因为计入原材料成本，不等于进入销售成本 。应计算出已经计入销售成本且尚未支付的专项基金，核增应纳税所得额。

 
稽查局的处理是错误的。